Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
16 января 2009 года
Подборка по материалам информационного банка "Разъясняющие письма органов власти" системы КонсультантПлюс.
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель находится на общем режиме налогообложения. В каком размере он может отнести расходы на оплату труда по заключенным трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера на профессиональные вычеты при исчислении НДФЛ - уменьшая данные суммы на суммы НДФЛ или не уменьшая?
Вопрос:
При выходе участника из ООО с согласия участника общество выдает ему в натуре имущество (недвижимость), рыночная стоимость которого соответствует действительной стоимости его доли. В налоговом учете ООО стоимость передаваемого имущества меньше его рыночной стоимости. Возникает ли у общества в результате этой операции внереализационный доход, подлежащий налогообложению налогом на прибыль?
Вопрос:
Признается ли доходом заказчика в смысле п. 2 ст. 248 НК РФ право на использование для собственных нужд программы для ЭВМ, переданное исполнителем согласно договору на разработку программного обеспечения на условиях безвозмездной простой (неисключительной) лицензии, в целях исчисления налога на прибыль?
Вопрос:
Организация оказывает услуги по проверке технического состояния автотранспортных средств при государственном техническом осмотре. Относится ли данная деятельность к деятельности по техническому обслуживанию легковых автомобилей (код 017100 ОКУН)? Применяется ли в отношении нее ЕНВД?
Вопрос:
Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и оказывает риелторские услуги. По договору клиент вносит в кассу сумму аванса, предназначенного для оплаты по доверенности за клиента услуг сторонних инстанций (госпошлина, справки БТИ и т.д.). Аванс приходуется в кассу по приходному кассовому ордеру без пробития кассового чека. В момент подписания акта выполненных работ производится окончательный расчет с клиентом путем представления ему квитанций на оплату услуг сторонних инстанций. Далее клиент вносит в кассу организации вознаграждение за риелторские услуги, на сумму которого пробивается кассовый чек. Данное вознаграждение включается организацией в налогооблагаемый доход. 1. Нужно ли помимо приходного кассового ордера на сумму аванса пробивать кассовый чек? 2. Включается ли сумма полученного аванса в указанном случае в налогооблагаемый доход организации?
Вопрос:
ЗАО, являющееся плательщиком ЕСХН, на общем собрании акционеров приняло решение об увеличении уставного капитала за счет размещения дополнительных акций. Признается ли доходом в целях исчисления ЕСХН доход, полученный в виде превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью?
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (объект налогообложения - доходы), заключил договор добровольного страхования с Пенсионным фондом РФ. Вправе ли он уменьшать налогооблагаемую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на суммы соответствующих пенсионных взносов?
Вопрос:
Организацией в отношении земельного участка, приобретенного в марте 2007 г., был установлен вид разрешенного использования "под магазин", а в ноябре 2008 г. данному участку установлен вид разрешенного использования "под строительство жилого дома". Как это изменение влияет на определение налоговой базы и налоговой ставки по земельному налогу в 2008 и 2009 гг.?
Вопрос:
Организация, переведенная на уплату ЕНВД, осуществляет розничную торговлю продуктами питания и алкогольной продукцией. С расчетного счета организация перечислила часть денежных средств на депозитный вклад. Каков порядок налогообложения (ЕНВД или налогом на прибыль) доходов (процентов), полученных от размещения временно свободных денежных средств на депозитном счете?
Вопрос:
Вправе ли налогоплательщики изменить объект налогообложения по УСН с 01.01.2009 в соответствии с условиями, предусмотренными Федеральным законом от 24.11.2008 N 208-ФЗ? В какие сроки необходимо представить заявление об изменении объекта налогообложения с 01.01.2009?
Вопрос:
На общем собрании акционеров ЗАО принято решение об уменьшении уставного капитала путем выкупа определенного количества акций с целью их погашения. Выкупная цена акций превышает их номинальную стоимость. Вправе ли ЗАО при исчислении налога на прибыль учесть в составе внереализационных расходов сумму в виде разницы между выкупной ценой и номинальной стоимостью акций?
Вопрос:
Как при исчислении налога на прибыль учесть расходы на приобретение и монтаж автоматических установок пожарной сигнализации?
Вопрос:
О применении УСН организациями, создавшими обособленные подразделения, которые не являются филиалом или представительством.
Вопрос:
Об отсутствии оснований для включения в состав расходов (доходов) сумм произведенных налогоплательщиком авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), а также сумм авансовых платежей, возвращенных поставщиками товаров (работ, услуг), для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Вопрос:
О возможности использования организациями и индивидуальными предпринимателями самостоятельно разработанных документов, приравненных к кассовым чекам и предназначенных для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
Вопрос:
Организация выплачивает работникам, выполняющим работы вахтовым методом, надбавки за каждый день пребывания в местах выполнения работ в период вахты (взамен суточных). 1. Облагаются ли указанные надбавки НДФЛ, ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование? 2. Включаются ли указанные выше надбавки в состав расходов при исчислении налога на прибыль?
Вопрос:
Организация осуществляет деятельность по передаче в аренду складских помещений, которые не предназначены для ведения торговли. По договору аренды складские помещения сдаются для использования в соответствии с их назначением (т.е. для складирования товаров). Подлежат ли налогообложению ЕНВД доходы от указанной деятельности, в том числе если арендатор использует помещение не по назначению?
Вопрос:
Обязаны ли налоговые органы вручать акт камеральной проверки или направлять его по почте налогоплательщику не позднее трех месяцев и десяти дней со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации?
Вопрос:
ООО оказывает услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, в том числе автокранов, автогидроподъемников и подобной автотехники, изготовленных на шасси грузового автомобиля и зарегистрированных в ГИБДД как автомототранспортные средства. Подлежит ли переводу на ЕНВД данный вид предпринимательской деятельности?
Вопрос:
Организация, применяющая УСН, получает целевое финансирование из бюджета. За счет бюджетных средств, в частности, выплачивается заработная плата работникам. Облагаются ли данные выплаты ЕСН?
Вопрос:
Организация располагается и ведет свою деятельность в местности, приравненной к районам Крайнего Севера. Согласно коллективному договору организации работники и дети, находящиеся на иждивении работников, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет организации проезд к месту использования отпуска на территории РФ и обратно любым видом транспорта, в том числе личным. Облагаются ли данные компенсации НДФЛ?
Вопрос:
Вправе ли сельскохозяйственная организация, осуществляющая первичную переработку произведенной ею сельхозпродукции с привлечением на отдельных этапах такой переработки третьих лиц, учитывать доходы от реализации продукции первичной переработки в составе доходов от реализации сельхозпродукции в целях определения статуса сельхозтоваропроизводителя и исчисления ЕСХН?
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", осуществляет деятельность по купле-продаже недвижимого имущества. 1. Индивидуальный предприниматель приобрел инвестиционные права на недвижимое имущество, затем реализовал их. Какую сумму следует учесть при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН: всю фактически полученную сумму от реализации или за минусом расходов на приобретение указанных прав? 2. Индивидуальный предприниматель на основании договора займа с юридическим лицом выдает заем по ставке 10 процентов годовых с уплатой в конце срока. Какая сумма учитывается при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН, и включается в налоговую базу за налоговый период: вся сумма, возвращенная заемщиком, или начисленные им проценты по договору?
Вопрос:
Имеют ли налоговую стоимость основные средства и комплектующие, полученные ООО безвозмездно от единственного учредителя по договору дарения? Начисляется ли амортизация на данные основные средства? Учитывается ли в составе расходов при исчислении налога на прибыль стоимость безвозмездно полученных комплектующих при их использовании?
Вопрос:
Учитывается ли стоимость нематериальных активов при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества, приходящегося на обособленное подразделение, для целей распределения авансовых платежей и сумм налога на прибыль между организацией и ее обособленными подразделениями?
Вопрос:
Организация заключила договор добровольного медицинского страхования работников сроком на один год, согласно которому страховая премия уплачивается ежеквартально равными платежами. Списки застрахованных лиц составлялись на момент заключения договора. В течении срока действия договора заключаются дополнительные соглашения, в соответствии с которыми: увеличивается или уменьшается количество застрахованных (фактический срок страхования вновь принятых работников составляет менее одного года), изменяется программа страхования (перечень медучреждений и видов медпомощи) и размер страховой суммы для одного или нескольких сотрудников. Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учитывать в составе расходов дополнительные суммы платежей (взносов) по договору медицинского страхования (дополнительную страховую премию), уплачиваемые страховщику в случае увеличения общего количества застрахованных лиц и изменения программы страхования?
Вопрос:
В ходе инвентаризации организацией выявлены неучтенные объекты основных средств. В каком порядке следует учитывать выявленные объекты основных средств для целей исчисления налога на прибыль? Правомерно ли начислять амортизацию по таким объектам основных средств?
Вопрос:
Общество осуществляет деятельность, в отношении которой применяется ЕНВД. Единственный участник общества (с долей участия 100%) - физическое лицо. Распространяется ли на организацию вступающий в силу с 01.01.2009 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, согласно которому на уплату ЕНВД не переводятся организации с долей участия в них других организаций более 25%?
Вопрос:
Коллективным договором предусмотрена выплата пособия по временной нетрудоспособности сверх суммы, установленной законодательством РФ, исходя из средней заработной платы работников. В каком порядке следует учитывать в целях исчисления налога на прибыль и ЕСН оплату пособия работников за первые два дня временной нетрудоспособности в части, не покрытой страховыми выплатами, а также доплаты до фактического заработка работников сверх сумм, погашаемых страховыми выплатами и выплатами работодателя за первые два дня нетрудоспособности?
Вопрос:
Об отсутствии оснований для включения в площадь зала обслуживания посетителей площади проходов в зал в целях применения ЕНВД.
Вопрос:
Согласно п. 12 ст. 76 НК РФ при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам организации банк не вправе открывать этой организации новые счета. В банк часто поступают решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента, вынесенные в отношении закрытых счетов. При этом НК РФ не предусматривает возможности возврата банком налоговому органу решения в связи с невозможностью его исполнения. Влечет ли решение, вынесенное в отношении закрытого счета, последствия, предусмотренные п. 12 ст. 76 НК РФ? Операции налогоплательщика в банке приостановлены решением налогового органа. В период действия приостановления операций судом принято решение о признании данного налогоплательщика банкротом и об открытии в отношении него конкурсного производства. Вправе ли банк после принятия судом указанного решения проводить по счетам данного клиента расходные операции, не предусмотренные абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ, несмотря на наличие решения налогового органа?
Вопрос:
Банк признал задолженность по потребительскому кредиту, предоставленному физическому лицу, безнадежной задолженностью сроком свыше одного года на основании следующих документов: выписки по ссудному счету, подтверждающей факт неисполнения заемщиком обязательств перед банком в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании ссуды; документов, полученных от судебного пристава- исполнителя (исполнительного листа с отметкой о невозможности взыскания, акта о невозможности взыскания, постановления о возвращении исполнительного документа и окончании исполнительного производства). Списание с баланса банка безнадежной задолженности произведено за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде. Одновременно со списанием с баланса безнадежной задолженности по ссуде прекращено начисление процентов. Правомерны ли действия банка по отнесению к убыткам в целях исчисления налога на прибыль суммы ранее начисленных процентов по потребительскому кредиту при условии, что резерв по сомнительным долгам не создавался?
Вопрос:
Филиалу банка, имеющему БИК, делегировано полномочие самостоятельно направлять в налоговые органы сообщение об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя). Вправе ли филиал банка направлять данное сообщение в налоговый орган по месту нахождения этого филиала или такие сообщения должны направляться в налоговый орган по месту учета головного офиса банка?
Вопрос:
Банк в качестве брокера совершает по поручению клиента-физлица биржевые операции с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются не ценные бумаги, а фьючерсные контракты с драгоценными металлами. По результатам этих операций физлицо либо получает положительную, либо уплачивает отрицательную вариационную маржу. Признается ли банк налоговым агентом по НДФЛ в отношении данных доходов?
Вопрос:
Банк предоставил заемщику кредит на приобретение автомобиля, который является обеспечением обязательств заемщика перед банком по кредитному договору. Банк является выгодоприобретателем по договору страхования предмета залога, заключенному заемщиком- залогодателем. По условиям кредитного договора при наступлении страхового случая банк направляет полученное от страховщика страховое возмещение в погашение задолженности по кредитному договору. Если сумма полученного страхового возмещения окажется больше размера обязательств должника-залогодателя, то разница возвращается залогодателю. Включается ли страховое возмещение, полученное банком, в состав доходов, подлежащих налогообложению налогом на прибыль?
Вопрос:
1. Если в решении о приостановлении операций организации-налогоплательщика по счетам в банке указано одновременно несколько счетов организации, должен ли банк приостановить расходные операции в пределах суммы, указанной в решении, по каждому счету или достаточно приостановить расходные операции по одному (или нескольким) из указанных счетов, остатка денежных средств на котором (суммарного остатка) достаточно для исполнения решения о взыскании налога? 2. Подлежат ли исполнению расчетные документы, принятые банком к исполнению (но не исполненные) до момента приостановления операций? 3. По какому курсу банк должен определить валютный эквивалент суммы в рублях, в пределах которой приостанавливаются расходные операции по счетам в иностранной валюте, если поручение налогового органа на продажу валюты направляется в банк позднее даты получения банком решения о приостановлении операций по счету?
Вопрос:
Банк приобретает векселя третьих лиц со сроком "по предъявлении, но не ранее". Как определяется срок обращения векселя при начислении дохода в виде дисконта в целях исчисления налога на прибыль? Включается ли в указанный срок день составления векселя? Как определяется срок начисления процентов по векселю для целей исчисления налога на прибыль?
Вопрос:
Учетной политикой банка в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 301 НК РФ установлено, что в целях исчисления налога на прибыль банк признает финансовыми инструментами срочных сделок фьючерсные, опционные, расчетные форвардные контракты, не предполагающие поставку базисного актива, но определяющие порядок взаиморасчетов сторон в будущем в зависимости от изменения цены или иного количественного показателя базисного актива по сравнению с величиной указанного показателя, которая определена сторонами при заключении сделки. Таким образом, форвардные контракты, предполагающие поставку валюты, квалифицируются банком как сделки на поставку предмета сделок с отсрочкой исполнения. Одним из условий межбанковских сделок является возможность проведения взаимозачета (неттинга) встречных однородных требований по различным сделкам (в том числе конверсионным операциям), срок исполнения которых приходится на одну дату. Не приводит ли прекращение встречных однородных требований полностью или частично путем проведения зачета (неттинга) по форвардным контрактам на поставку валюты, учитываемым банком в соответствии с п. 2 ст. 301 НК РФ и согласно учетной политике для целей исчисления налога на прибыль как сделки на поставку предмета сделок с отсрочкой исполнения, к квалификации указанных форвардных контрактов в качестве финансовых инструментов срочных сделок?
Вопрос:
Организация выплачивает дивиденды французскому банку. Во избежание двойного налогообложения доходов банка им предъявлено свидетельство в качестве подтверждения постоянного местонахождения, выданное Главным налоговым управлением Франции. Признается ли данное свидетельство официальным документом, подтверждающим налоговое резидентство при исчислении налога на прибыль?
Вопрос:
Российский банк - эмитент открывает в бельгийском и испанском исполняющих банках аккредитивы, условиями которых предусмотрена отсрочка возмещения банком-эмитентом исполняющим банкам сумм выплат, произведенных ими бенефициарам по аккредитивам. Срок отсрочки составляет 8 лет. Комиссия за дисконтирование (отсрочку платежа) установлена в процентах либо в фиксированной сумме. Вправе ли российский банк при выплате комиссий применять положения пп. "с" п. 3 ст. 11 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Бельгии об избежании двойного налогообложения, пп. "b" п. 3 ст. 11 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Испания об избежании двойного налогообложения и не удерживать налог на прибыль с доходов исполняющих банков?