Выпуск от 18 января 2013 года
(см. также выпуски за другие дни)
Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
Подборка по материалам информационного банка "Финансист" системы КонсультантПлюс. Составитель Каширская Е.В.
Вопрос:
ООО осуществляет международные грузоперевозки. На работу в качестве водителей-международников на основе долгосрочных трудовых договоров привлекаются граждане Белоруссии. В связи со спецификой деятельности часть рабочего времени водители находятся за границей. При пересечении границы между Республикой Беларусь и РФ штампы о пересечении границы не ставятся. Какую ставку НДФЛ следует применять при налогообложении доходов указанных работников? На основании каких документов можно определить фактическое нахождение работника на территории РФ?
Ответ:
Как указывается в рассматриваемом вопросе, в организации, занимающейся международными перевозками, работают граждане Республики Беларусь. Часть рабочего времени водители проводят за пределами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 1 Протокола к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, подписанного 24.01.2006, вознаграждение, получаемое физическим лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве (гражданином Российской Федерации или Республики Беларусь) в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве в течение периода нахождения в этом другом Договаривающемся Государстве, составляющего не менее 183 дней в календарном году, либо непрерывно в течение 183 дней, начавшихся в предшествующем календарном году и истекающих в текущем календарном году, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве в порядке и по ставкам, предусмотренным в отношении лиц с постоянным местожительством в этом Договаривающемся Государстве.
Если между организацией и гражданами Республики Беларусь заключены трудовые договоры, предусматривающие их нахождение на территории Российской Федерации не менее 183 дней, доходы таких сотрудников организации, полученные от источников в Российской Федерации, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов с даты начала работы по найму.
Вместе с этим в течение налогового периода налоговый статус физических лиц - граждан Республики Беларусь может меняться в зависимости от времени их фактического нахождения в Российской Федерации и за ее пределами.
По итогам налогового периода устанавливается окончательный налоговый статус физических лиц, в соответствии с которым определяется ставка налогообложения их доходов, полученных за налоговый период.
Время фактического нахождения белорусских граждан в Российской Федерации может определяться по данным внутреннего учета организации, например, по табелю учета рабочего времени, путевым (маршрутным) листам, приказам и т.п.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 24 декабря 2012 г. N 03-04-05/6-1426