Главная 
Правовые ресурсы Финансовые консультации Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль. Основные изменения за последний месяц (Выпуск от 26.04.2012)
Правовые ресурсы Финансовые консультации Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль. Основные изменения за последний месяц (Выпуск от 26.04.2012)
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль. Основные изменения за последний месяц (Выпуск от 26.04.2012)
Статья 258 >>>
Статья 264 >>>
II. Изменения в существующих ситуациях
Статья 258 >>>
Статья 264 >>>
Статья 272 >>>
Статья 283 >>>
За последний месяц в Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль были включены новые ситуации. Из них наиболее интересны для налогоплательщиков следующие.
+----------------------------------------------------------------------+
| Амортизационные группы (подгруппы) (по ст. 258 НК РФ) |
|----------------------------------------------------------------------|
|Вправе ли |Официальной позиции нет. |
|налогоплательщик |Есть работы авторов, согласно которым |
|самостоятельно |налогоплательщик при приобретении бывших в |
|определить срок |употреблении объектов ОС вправе изменять срок их|
|полезного |полезного использования в том случае, если |
|использования бывшего|предыдущий собственник определил его |
|в употреблении |неправильно. |
|основного средства, |Судебной практики нет |
|приобретенного по | |
|договору поставки, | |
|если предыдущий | |
|владелец определил | |
|его неверно (п. п. 7,| |
|12 ст. 258 НК РФ)? | |
|>>> | |
|----------------------------------------------------------------------|
| Амортизационные группы (подгруппы) (по ст. 258 НК РФ) |
|----------------------------------------------------------------------|
|Вправе ли |Официальной позиции нет. |
|налогоплательщик |Есть судебный акт, согласно которому |
|самостоятельно |налогоплательщик при получении имущества в |
|определить срок |порядке правопреемства или реорганизации вправе |
|полезного |уменьшить срок полезного использования на |
|использования бывшего|количество лет (месяцев) эксплуатации имущества |
|в употреблении |предыдущим собственником. В одной авторской |
|основного средства, |публикации поддерживается данный подход. При |
|полученного в порядке|этом автор отмечает, что реорганизованный |
|правопреемства |налогоплательщик должен произвести перерасчет |
|(реорганизации), если|налоговой базы за предыдущие периоды пользования|
|предыдущий владелец |ОС |
|определил его неверно| |
|(п. п. 7, 12 ст. 258 | |
|НК РФ)? >>> | |
|----------------------------------------------------------------------|
| Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией |
| (по ст. 264 НК РФ) |
|----------------------------------------------------------------------|
|Можно ли учесть |Согласно официальной позиции, выраженной |
|расходы на |Минфином России и ФНС России, затраты на |
|приобретение билетов |приобретение билетов, оплаченных лицом, не |
|для командированного |являющимся работником организации, можно учесть,|
|сотрудника, если они |если подтверждено, что они были приобретены за |
|были оплачены с |счет работника. Авторы поддерживают данный |
|банковской карты |подход. |
|лица, не являющегося |Судебной практики нет |
|работником | |
|организации (п. 1 | |
|ст. 252, пп. 12 п. 1 | |
|ст. 264 НК РФ)? >>> | |
+----------------------------------------------------------------------+
II. Изменения в существующих ситуациях
В таблице представлены наиболее интересные для налогоплательщиков ситуации из Энциклопедии, которые изменились за последний месяц в связи с новыми разъяснениями контролирующих органов и новыми судебными решениями.
+----------------------------------------------------------------------+
| Что изменилось | Общая картина |
| |-----------------------------------|
| | контролирующие |судебная практика|
| | органы |(всего/за период)|
| |(всего/за период)| |
|----------------------------------------------------------------------|
| Ситуация: С какого момента начисляется амортизация |
| по основному средству, право на которое |
| подлежит государственной регистрации (п. 11 ст. 258 НК РФ)? >>> |
|----------------------------------------------------------------------|
|Появился новый судебный акт, | Амортизация начисляется: |
|согласно которому, если в |-----------------------------------|
|отношении имущества установлена |- с момента ввода|- с момента ввода|
|обязанность по государственной |ОС в эксплуатацию|ОС в эксплуатацию|
|регистрации права, по такому ОС |и подтверждения |и подтверждения |
|амортизация начинает начисляться |факта подачи |факта подачи |
|после ввода его в эксплуатацию и |документов на |документов на |
|подачи документов на регистрацию |регистрацию |регистрацию |
| |(11 писем) |(3 решения (+1));|
| | |- с момента ввода|
| | |ОС в эксплуатацию|
| | |(6 решений) |
|----------------------------------------------------------------------|
| Ситуация: Можно ли учесть расходы на добровольную сертификацию |
| (пп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ)? >>> |
|----------------------------------------------------------------------|
|В Энциклопедию включено новое | Расходы учесть: |
|Письмо Минфина России, в котором |-----------------------------------|
|указано, что если затраты на |- можно |Судебной практики|
|обязательную сертификацию покупных|(+1 письмо); |по данному |
|товаров являются экономически |- нельзя |вопросу пока не |
|оправданными, то их можно учесть в|(1 письмо) |сложилось |
|составе прочих расходов, связанных| | |
|с производством и реализацией | | |
|----------------------------------------------------------------------|
| Ситуация: Необходимо ли распределять плату за получение сертификатов,|
| регистрации, аккредитации, регистрационного удостоверения и т.п. |
| на период их действия (п. 1 ст. 272 НК РФ)? >>> |
|----------------------------------------------------------------------|
|Добавлен судебный акт, в котором | Плату за получение сертификатов: |
|отмечено, что государственная |-----------------------------------|
|пошлина является федеральным |- нужно |- нужно |
|сбором и учитывается единовременно|распределить |распределить |
|в момент начисления. Кроме того, |(6 писем) |(2 решения); |
|согласно ст. 318 НК РФ расходы на | |- распределять |
|сертификацию продукции являются | |не нужно |
|косвенными и в полном объеме | |(7 решений (+1)) |
|относятся к расходам текущего | | |
|отчетного (налогового) периода | | |
|----------------------------------------------------------------------|
| Ситуация: Можно ли перенести (включить в расходы) убыток прошлых лет |
| без первичных документов при условии, что его размер |
| установлен результатами проведенной ранее выездной налоговой проверки|
| (п. 4 ст. 283 НК РФ)? >>> |
|----------------------------------------------------------------------|
|Появился судебный акт, в котором | Расходы перенести: |
|суд отклонил довод |-----------------------------------|
|налогоплательщика о том, что |- нельзя |- нельзя |
|документы, подтверждающие |(1 письмо) |(3 решения (+1));|
|правильность определения суммы | |- можно |
|убытка, полученного в прошлые | |(4 решения) |
|годы, ранее представлялись в | | |
|инспекцию и налоговый орган | | |
|оценивал их в ходе налоговых | | |
|проверок. Суд установил, что акты | | |
|проверок не содержат анализа | | |
|документов, подтверждающих размер | | |
|убытка. Кроме того, ФАС отметил, | | |
|что налоговое законодательство не | | |
|предусматривает прекращения | | |
|обязанности налогоплательщика по | | |
|хранению документов после | | |
|окончания налоговой проверки | | |
+----------------------------------------------------------------------+
Итого при подготовке обновления ЭСС за последний месяц проанализировано:
судебных решений - 287
разъяснений контролирующих органов - 128
