Главная 
Правовые ресурсы Финансовые консультации Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды. Основные изменения за последний месяц (Выпуск от 03.05.2012)
Правовые ресурсы Финансовые консультации Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды. Основные изменения за последний месяц (Выпуск от 03.05.2012)
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды. Основные изменения за последний месяц (Выпуск от 03.05.2012)
Выплаты за время нахождения на военных сборах >>>
Имущественные налоговые вычеты >>>
II. Изменения в существующих ситуациях
Выплаты по гражданско-правовым договорам >>>
Выплата заработной платы два раза в месяц >>>
Надбавки за разъездной и подвижной характер работ >>>
Оплата ежегодного отпуска >>>
Оплата проезда (доставки) физических лиц >>>
За последний месяц Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды дополнилась новыми ситуациями. Из них наиболее интересны для налогоплательщиков следующие.
+----------------------------------------------------------------------+
| Выплаты за время нахождения на военных сборах |
|----------------------------------------------------------------------|
|После 01.01.2011. |С 01.01.2011 страховыми взносами облагаются |
|Начисляются ли взносы|выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в |
|на обязательное |пользу физических лиц в рамках трудовых |
|социальное |отношений. |
|страхование на случай|Минздравсоцразвития России и ФСС РФ считают, что|
|временной |суммы среднего заработка работника за время |
|нетрудоспособности и |военных сборов выплачиваются в рамках трудовых |
|в связи с |отношений. Следовательно, они облагаются |
|материнством на суммы|взносами. Аналогичной позиции придерживаются |
|среднего заработка, |авторы. |
|выплачиваемого за |В то же время есть иная авторская позиция: |
|время нахождения на |поскольку работник получает денежные средства не|
|военных сборах (ч. 1 |за исполнение трудовых функций, а в силу |
|ст. 7 Федерального |требований законодательства, выплаты не |
|закона от 24.07.2009 |облагаются взносами как не связанные с трудовыми|
|N 212-ФЗ)? >>> |отношениями. |
| |Судебная практика по спорному вопросу |
| |отсутствует |
|---------------------+------------------------------------------------|
|После 01.01.2011. |С 01.01.2011 страховыми взносами "на травматизм"|
|Облагаются ли суммы |облагаются выплаты и иные вознаграждения, |
|среднего заработка, |начисляемые в пользу физических лиц в рамках |
|выплачиваемого за |трудовых отношений. |
|время нахождения на |ФСС РФ и некоторые авторы утверждают: суммы |
|военных сборах, |среднего заработка работника за время военных |
|взносами на |сборов облагаются взносами от несчастных случаев|
|обязательное |на производстве и профзаболеваний, поскольку |
|страхование от |выплачиваются в рамках трудовых отношений. |
|несчастных случаев на|В то же время есть авторская позиция, согласно |
|производстве и |которой спорные суммы не связаны с выполнением |
|профзаболеваний (п. 1|работником трудовых функций, а потому не |
|ст. 20.1 Федерального|облагаются взносами. |
|закона от 24.07.1998 |Судебная практика по спорному вопросу |
|N 125-ФЗ)? >>> |отсутствует |
|----------------------------------------------------------------------|
| Имущественные налоговые вычеты |
|----------------------------------------------------------------------|
|Вправе ли родитель |При приобретении жилья налогоплательщик вправе |
|получить |получить имущественный вычет в сумме фактически |
|имущественный вычет |произведенных им расходов, но не более |
|при приобретении |2 млн руб. Налоговый кодекс РФ прямо не |
|жилья в собственность|предусматривает возможность предоставления |
|своего |вычета в случаях, когда расходы на приобретение |
|несовершеннолетнего |имущества несет родитель, а собственником жилья |
|ребенка (пп. 2 п. 1 |становится его несовершеннолетний ребенок. |
|ст. 220 НК РФ)? >>> |Минфин России и ФНС России утверждают, что |
| |родитель, приобретая жилье в собственность |
| |ребенка, не имеет права на имущественный вычет. |
| |Аналогичная позиция выражена в авторских |
| |публикациях. |
| |Однако Конституционный Суд РФ указал, что |
| |родитель может применить вычет в сумме |
| |фактически произведенных им расходов в пределах |
| |общего размера вычета |
+----------------------------------------------------------------------+
II. Изменения в существующих ситуациях
В таблице представлены наиболее интересные для налогоплательщиков ситуации из Энциклопедии, которые изменились за последний месяц в связи с новыми разъяснениями контролирующих органов и новыми судебными решениями
+----------------------------------------------------------------------+
| Что изменилось | Общая картина |
| |-----------------------------------|
| | контролирующие |судебная практика|
| | органы |(всего/за период)|
| |(всего/за период)| |
|----------------------------------------------------------------------|
| Выплаты по гражданско-правовым договорам |
| Ситуация: Облагаются ли НДФЛ суммы компенсации расходов исполнителя |
| или оплата его расходов на проезд, проживание и др. |
| (ст. 209 НК РФ)? >>> |
|----------------------------------------------------------------------|
|Включено Письмо Минфина России, в | Компенсация расходов исполнителя |
|котором разъясняется, что | НДФЛ: |
|компенсация расходов исполнителя |-----------------------------------|
|облагается НДФЛ |- облагается |- не облагается |
| |(10 писем (+1)); |(2 решения) |
| |- не облагается | |
| |(1 письмо) | |
|----------------------------------------------------------------------|
| Выплата заработной платы два раза в месяц |
| Ситуация: Нужно ли перечислять НДФЛ с части зарплаты, |
| выдаваемой авансом, в момент выплаты |
| (п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ)? >>> |
|----------------------------------------------------------------------|
|Энциклопедия пополнилась | Перечислять НДФЛ с части зарплаты,|
|Постановлением Президиума ВАС РФ, | выдаваемой авансом, |
|согласно которому перечислять НДФЛ| в момент выплаты: |
|с аванса до истечения месяца не |-----------------------------------|
|нужно |- не нужно |- не нужно |
| |(4 письма) |(2 решения, в том|
| | |числе |
| | |Постановление |
| | |Президиума ВАС РФ|
| | |(+1)) |
|----------------------------------------------------------------------|
| Надбавки за разъездной и подвижной характер работ |
| Ситуация: Облагается ли НДФЛ компенсация расходов работникам |
| с подвижным, разъездным характером работ, |
| выплачиваемая после 05.10.2006 (п. 3 ст. 217 НК РФ)? >>> |
|----------------------------------------------------------------------|
|Появилось новое Письмо ФНС России,| Компенсация расходов работникам |
|в котором разъясняется, что | с подвижным, разъездным |
|компенсация расходов работникам с | характером работ НДФЛ: |
|разъездным характером работ не |-----------------------------------|
|облагается НДФЛ |- не облагается |Судебная практика|
| |(5 писем (+1)) |по данному |
| | |вопросу пока не |
| | |сложилась |
|----------------------------------------------------------------------|
| Оплата ежегодного отпуска |
| Ситуация: Когда нужно перечислить в бюджет НДФЛ, |
| удержанный с отпускных |
| (пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ)? >>> |
|----------------------------------------------------------------------|
|В Энциклопедию включены два | Перечислить в бюджет НДФЛ, |
|судебных акта (в том числе | удержанный с отпускных, нужно: |
|Постановление Президиума ВАС РФ), |-----------------------------------|
|в которых указано, что НДФЛ с |- в день |- в день |
|отпускных нужно перечислять не |фактической |фактической |
|позднее дня фактического получения|выплаты (8 писем)|выплаты |
|в банке денег для выплаты дохода | |(5 решений, в том|
| | |числе |
| | |Постановление |
| | |Президиума ВАС РФ|
| | |(+2)); |
| | |- в последний |
| | |день месяца, за |
| | |который начислены|
| | |отпускные |
| | |(10 решений) |
|----------------------------------------------------------------------|
| Оплата проезда (доставки) физических лиц |
| Ситуация: Облагается ли НДФЛ стоимость проезда физических лиц, |
| работающих по гражданско-правовым договорам |
| (ст. 209 и пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ)? >>> |
|----------------------------------------------------------------------|
|Согласно новому Письму | Стоимость проезда физических лиц, |
|Минфина России стоимость проезда | работающих |
|физических лиц, работающих по | по гражданско-правовым договорам, |
|гражданско-правовым договорам, | НДФЛ: |
|облагается НДФЛ |-----------------------------------|
| |- облагается |- не облагается |
| |(8 писем (+1)); |(1 решение) |
| |- не облагается | |
| |(1 письмо) | |
+----------------------------------------------------------------------+
Итого при подготовке обновления ЭСС за последний месяц проанализировано:
судебных решений - 131
разъяснений контролирующих органов - 79
