Главная 
Правовые ресурсы Финансовые консультации Энциклопедия спорных ситуаций по НДС. Основные изменения за последний месяц (Выпуск от 10.05.2012)
Правовые ресурсы Финансовые консультации Энциклопедия спорных ситуаций по НДС. Основные изменения за последний месяц (Выпуск от 10.05.2012)
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС. Основные изменения за последний месяц (Выпуск от 10.05.2012)
Статья 161 >>>
II. Изменения в существующих ситуациях
Статья 146 >>>
Статья 162 >>>
Статья 171 >>>
Статья 172 >>>
Статья 174 >>>
За последний месяц Энциклопедия спорных ситуаций по НДС дополнилась новыми ситуациями. Из них наиболее интересны для налогоплательщиков следующие.
+----------------------------------------------------------------------+
| Определение налоговой базы налоговыми агентами (по ст. 161 НК РФ) |
|----------------------------------------------------------------------|
|Необходимо ли |Позиция Минфина России по данному вопросу |
|исполнять обязанности|следующая: налогоплательщики при приобретении |
|налогового агента при|имущества должников, признанных банкротами и |
|приобретении |применяющих УСН, не являются налоговыми агентами|
|имущества |и не должны уплачивать НДС в бюджет. |
|(имущественных прав) |Судебной практики нет |
|должников, | |
|применяющих УСН, | |
|признанных банкротами| |
|(п. 4.1 ст. 161 | |
|НК РФ)? >>> | |
|----------------------------------------------------------------------|
| Определение налоговой базы налоговыми агентами (по ст. 161 НК РФ) |
|----------------------------------------------------------------------|
|Необходимо ли |При реализации имущества (имущественных прав) |
|исполнять обязанности|должников, признанных банкротами, налоговыми |
|налогового агента |агентами признаются покупатели данного имущества|
|налогоплательщику, |(имущественных прав). Исключение составляют |
|применяющему ЕНВД, |физические лица, не являющиеся индивидуальными |
|при приобретении |предпринимателями. Такое положение установлено |
|имущества |п. 4.1 ст. 161 НК РФ. |
|(имущественных прав) |При этом в отличие от налогоплательщиков, |
|должника, признанного|которые применяют УСН и ЕСХН (п. 5 ст. 346.11, |
|банкротом (п. 4.1 |п. 4 ст. 346.1 НК РФ), Налоговым кодексом РФ на |
|ст. 161 НК РФ)? >>> |налогоплательщика, применяющего ЕНВД, не |
| |возложена обязанность налогового агента. |
| |Судебной практики и разъяснений официальных |
| |органов нет. |
| |Есть публикация автора, в которой сделан вывод о|
| |том, что налогоплательщики, применяющие ЕНВД, |
| |при приобретении имущества (имущественных прав) |
| |должника, признанного банкротом, не освобождены |
| |от исполнения обязанности налогового агента |
+----------------------------------------------------------------------+
II. Изменения в существующих ситуациях
В таблице представлены наиболее интересные для налогоплательщиков ситуации из Энциклопедии, которые изменились за последний месяц в связи с новыми разъяснениями контролирующих органов и новыми судебными решениями.
+----------------------------------------------------------------------+
| Что изменилось | Общая картина |
| |-----------------------------------|
| | контролирующие |судебная практика|
| | органы |(всего/за период)|
| |(всего/за период)| |
|----------------------------------------------------------------------|
| Ситуация: Облагается ли НДС выдача налогоплательщиком, |
| не являющимся банком, поручительства за третьих лиц |
| (п. 1 ст. 146 НК РФ)? >>> |
|----------------------------------------------------------------------|
|В Энциклопедию включен судебный | Выдача налогоплательщиком, |
|акт, согласно которому выдача | не являющимся банком, |
|налогоплательщиком, не являющимся | поручительства за третьих лиц: |
|банком, поручительства за третьих |-----------------------------------|
|лиц облагается НДС |- облагается НДС |- облагается НДС |
| |(1 письмо) |(1 решение (+1));|
| | |- не облагается |
| | |НДС (2 решения) |
|----------------------------------------------------------------------|
| Ситуация: Включаются ли в налоговую базу покупателя суммы выплат |
| (скидки), бонусов, премий за закупку определенного объема товара |
| (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ)? >>> |
|----------------------------------------------------------------------|
|Добавлено Постановление Президиума| Суммы выплат (скидки), бонусов, |
|ВАС РФ, в котором говорится о том,| премий за закупку |
|что премия за закупку | определенного объема товара |
|определенного объема товара не | в налоговую базу: |
|включается в налоговую базу |-----------------------------------|
| |- не включаются |- не включаются |
| |(5 писем); |(14 решений |
| |- включаются |(+1), в том числе|
| |(2 письма) |Постановление |
| | |Президиума |
| | |ВАС РФ); |
| | |- включаются |
| | |(1 решение) |
|----------------------------------------------------------------------|
| Ситуация: Правомерно ли применение вычета сумм НДС по имуществу, |
| полученному в качестве вклада в уставный капитал, |
| без фактической уплаты налога передающей стороной |
| (п. 3 ст. 170, п. 11 ст. 171 НК РФ)? >>> |
|----------------------------------------------------------------------|
|Энциклопедия пополнилась судебным | По имуществу, |
|актом, согласно которому право на | полученному в качестве вклада |
|вычет возникает у принимающей | в уставный капитал, |
|стороны независимо от фактической | без фактической уплаты налога |
|уплаты передающей стороной | передающей стороной |
|восстановленного налога | применение вычета: |
| |-----------------------------------|
| |Разъяснений |- правомерно |
| |контролирующих |(3 решения (+1)) |
| |органов нет | |
|----------------------------------------------------------------------|
| Ситуация: Вправе ли налогоплательщик ежеквартально принимать к вычету|
| НДС по подрядным работам, оплачиваемым каждый месяц, |
| если в договоре не предусмотрена их поэтапная приемка |
| (п. 1 ст. 172 НК РФ)? >>> |
|----------------------------------------------------------------------|
|Появилось судебное решение, в | Принимать к вычету НДС |
|котором говорится о том, что | ежеквартально налогоплательщик: |
|налогоплательщик вправе |-----------------------------------|
|ежеквартально принимать к вычету |- не вправе |- вправе |
|НДС по подрядным работам, |(3 письма) |(3 решения (+1)) |
|оплачиваемым каждый месяц, если в | | |
|договоре не предусмотрена их | | |
|поэтапная приемка | | |
|----------------------------------------------------------------------|
| Ситуация: Вправе ли инспекция в решении |
| по результатам выездной проверки предлагать к уплате (начислять) |
|сумму НДС, которая ранее была возмещена по итогам камеральной проверки|
| (ст. 174, п. 1 ст. 176 НК РФ)? >>> |
|----------------------------------------------------------------------|
|В Энциклопедию включено | Инспекция в решении |
|Постановление Президиума ВАС РФ, | по результатам выездной проверки |
|согласно которому налоговый орган | предлагать к уплате (начислять) |
|вправе предложить к уплате | НДС, который ранее был возмещен |
|(начислить) НДС в решении по | по итогам камеральной проверки: |
|результатам выездной проверки, |-----------------------------------|
|если ранее эта сумма была |- вправе |- вправе |
|возмещена по результатам |(1 письмо) |(4 решения (+1), |
|камеральной проверки | |в том числе |
| | |Постановление |
| | |Президиума |
| | |ВАС РФ); |
| | |- не вправе |
| | |(3 решения) |
+----------------------------------------------------------------------+
Итого при подготовке обновления ЭСС за последний месяц проанализировано:
судебных решений - 398
разъяснений контролирующих органов - 59
