Выпуск от 18 ноября 2016 года
(см. также выпуски за другие дни)
Схемы корреспонденций счетов
Подборка по материалам информационного банка "Корреспонденция счетов" системы КонсультантПлюс
Ситуация:
Как отразить в учете организации-покупателя сумму признанной неустойки за просрочку оплаты поставленных товаров?
Сумма неустойки, предусмотренной договором поставки, указанная в претензионном письме поставщика, составляет 100 000 руб. Организация признала предъявленную претензию, о чем уведомила поставщика в письменной форме. Сумма неустойки перечислена на счет поставщика.
Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Корреспонденция счетов:
Гражданско-правовые отношения
Одним из способов обеспечения исполнения обязательств является неустойка (штраф, пеня) - определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения (п. 1 ст. 329, п. 1 ст. 330 Гражданского кодекса РФ).
Бухгалтерский учет
Неустойка, причитающаяся к уплате поставщику за нарушение условий договора поставки (просрочку платежа за поставленные товары), является прочим расходом и принимается к учету в сумме, признанной организацией, на дату признания неустойки (п. п. 11, 14.2, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
Налог на прибыль организаций
Для целей налогообложения прибыли сумма неустойки за нарушение договорных обязательств, подлежащая уплате должником, признается внереализационным расходом на дату признания неустойки должником (пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ).
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
|
Признанная сумма неустойки, подлежащая уплате поставщику, отражена в составе прочих расходов |
91-2 |
76 |
100 000 |
Претензионное письмо, Письменное уведомление о признании суммы неустойки |
|
Перечислена поставщику сумма неустойки |
76 |
51 |
100 000 |
Выписка банка по расчетному счету |
М.С.Радькова
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
31.10.2016