• Главная
• Правовые ресурсы
• Финансовые консультации
• Схемы корреспонденций счетов
• 19 февраля 2016 года

Выпуск от 19 февраля 2016 года

(см. также выпуски за другие дни)

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка "Корреспонденция счетов" системы КонсультантПлюс

Ситуация:

Как отразить в учете организации выплату по решению суда компенсации судебных издержек физическому лицу (не являющемуся работником организации), выигравшему иск к организации?

В соответствии с решением суда организация компенсирует физическому лицу судебные издержки (оплату услуг представителя) в размере 16 000 руб. Денежные средства перечислены на банковский счет физического лица. На дату подачи физическим лицом иска организация на основе экспертного заключения оценивала, что более вероятно, чем нет, что судебное решение будет принято в ее пользу, и не признавала оценочное обязательство в соответствии с нормами Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.

Корреспонденция счетов:

Гражданско-правовые отношения

Согласно ч. 1 ст. 88 Гражданского процессуального кодекса РФ (далее - ГПК РФ) издержки, связанные с рассмотрением дела в суде, включаются в состав судебных расходов.

Стоимость услуг представителей относится к издержкам, связанным с рассмотрением дела в суде (ст. 94 ГПК РФ).

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах (ч. 1 ст. 100 ГПК РФ).

В рассматриваемой ситуации суд признал разумными затраты на оплату услуг представителя в сумме 16 000 руб.

Бухгалтерский учет

Отметим, что в случае выполнения условий, предусмотренных п. 5 ПБУ 8/2010, организация обязана признать оценочное обязательство, возникшее из судебного решения (пп. "а" п. 4 ПБУ 8/2010). В частности, одним из условий признания оценочного обязательства является наличие у организации обязанности, явившейся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой она не может избежать. В случае возникновения сомнений в наличии такой обязанности организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнение экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует (пп. "а" п. 5 ПБУ 8/2010). В рассматриваемой ситуации на основании экспертного заключения организация оценила, что более вероятно, чем нет, что судебное решение будет принято в ее пользу, вследствие чего оценочное обязательство не признано.

Затраты на возмещение судебных издержек физического лица включаются в состав прочих расходов в качестве возмещения причиненных убытков в сумме, присужденной судом (п. п. 11, 14.2 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Поскольку организация не отражала в бухгалтерском учете оценочное обязательство, указанный расход признается на дату выполнения условий, предусмотренных п. 16 ПБУ 10/99, а именно на дату вступления в силу решения суда. Однако, на наш взгляд, при условии, что организация не планирует оспаривать вынесенное судебное решение, рассматриваемый расход может быть признан на дату вынесения этого судебного решения. Такой подход соответствует требованию осмотрительности, установленному п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н. В данной консультации исходим из того, что организация признала расход на дату вступления решения суда в законную силу.

Одновременно с признанием расхода отражается кредиторская задолженность перед физическим лицом, которая погашается на дату перечисления ему денежных средств.

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с правилами, установленными Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Судебные расходы (в частности, стоимость услуг представителя), предусмотренные гражданским процессуальным законодательством, понесенные налогоплательщиком - физическим лицом при рассмотрении дела и возмещенные ему по решению суда, не облагаются НДФЛ на основании п. 61 ст. 217 Налогового кодекса РФ <*>.

Налог на прибыль организаций

Компенсация судебных издержек, подлежащая уплате физическому лицу по решению суда, включается в состав внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ <**>. Указанный расход признается на дату вступления решения суда в законную силу (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

--------------------------------

<*> Отметим, что доходы в виде возмещения налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных в том числе ГПК РФ, не облагаются НДФЛ с 23.11.2015 (пп. "б" п. 3 ст. 1, ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

До 22.11.2015 включительно вопрос обложения НДФЛ выплаченного организацией (индивидуальным предпринимателем) физическому лицу возмещения судебных расходов был спорным. Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.

<**> Заметим, что позиция включения расходов в виде компенсации судебных издержек в состав внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ не является единственной. Существует мнение, что такие расходы могут быть включены в состав внереализационных расходов на основании пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ в качестве судебных расходов (см., например, Письмо Минфина России от 03.06.2010 N 03-03-06/1/373).

Т.Е.Меликовская
Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

08.02.2016

Другие схемы корреспонденций счетов

Выпуски за другие дни

Подписаться на данный обзор