Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение?

Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение?

Социальный налоговый вычет позволяет вам уменьшить облагаемый НДФЛ доход, то есть уплачивать налог в меньшей сумме. Но при этом вы должны иметь статус налогового резидента (пп. 9 п. 2.1, п. п. 3, 6 ст. 210, п. 1 ст. 219, п. п. 1, 1.1 ст. 224 НК РФ).

Справка. Налоговые резиденты

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

1. Условия получения социального вычета на обучение

Данный социальный налоговый вычет могут получить физические лица, оплатившие(пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ; ст. 14 СК РФ; пп. "а" п. 31 ст. 2, ч. 7 ст. 13 Закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ;Письмо Минфина России от 18.10.2011 N 03-04-08/8-186):

  • свое обучение;
  • обучение своих детей, подопечных (то есть лиц, в отношении которых налогоплательщик является опекуном или попечителем);
  • обучение своих братьев и сестер (в том числе неполнородных);
  • обучение супруга (супруги) (начиная с расходов за 2024 г.).

Вычет предоставляется при обучении в российских образовательных организациях, имеющих соответствующую лицензию, которые могут быть как государственными или муниципальными, так и частными (например, платные школы, лицеи, спортивные и музыкальные школы, вузы).,  а также в иностранных организациях при наличии документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность.  Кроме того, вычет можно получить при обучении у индивидуального предпринимателя, привлекающего педагогических работников и имеющего соответствующую лицензию. Если обучение проводится ИП непосредственно, для получения вычета необходимо, чтобы в ЕГРИП были указаны сведения об осуществлении ИП образовательной деятельности. В таком случае не требуется наличие у ИП лицензии(абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 18.11.2015 N БС-4-11/20124@; Информация ФНС России).

Использовать вычет можно за те годы, когда вы оплачивали обучение и такое обучение проводилось, включая время академического отпуска (абз. 7 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Если вы единовременно оплатили многолетнее обучение, то сможете получить вычет только один раз - за тот год, когда была произведена оплата.

При этом если вы потратили большую сумму, то перенести неиспользованный остаток на следующий год нельзя (Письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@).

1.1. Социальный вычет на свое обучение, обучение братьев и сестер, супруга (супруги)

На свое обучение вычет предоставляется учащемуся по любой форме обучения (очной, очно-заочной, заочной) независимо от возраста.

Получить социальный вычет в связи с оплатой обучения братьев и сестер (в том числе неполнородных), супруга (супруги) можно, если  их обучение проходит по очной форме в организациях, осуществляющих образовательную деятельность. Также в отношении обучения братьев и сестер (в том числе неполнородных) должно выполняться условие о том, что на момент оплаты они не достигли возраста 24 лет (абз. 9 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ; ст. 14 СК РФ; Письмо Минфина России N 03-04-08/8-186).

Начиная с расходов, произведенных за 2024 г., вычет можно получить в размере фактических расходов на оплату обучения, но не более. 150 000 за календарный  год. По расходам, произведенным до 2024 г., вычет предоставляется в размере не более 120 000 руб. Причем эта максимальная сумма является общей для всех видов социальных вычетов (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение).Поэтому если вы используете социальные вычеты по нескольким видам расходов, то их общий размер будет ограничен 150 000 руб. (120 000 руб). (ст. 216, абз. 8 п. 2 ст. 219 НК РФ; пп. "б" п. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 28.04.2023 N 159-ФЗ).

1.2. Социальный вычет на обучение детей и подопечных

Вычет предоставляется, если вы оплатили обучение по очной форме (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):

  • детей до 24 лет;
  • подопечных до 18 лет, а также бывших подопечных до 24 лет.

Подтвердив факт очного обучения детей (подопечных), вы можете получить социальный вычет и в случае, если образование они получают дистанционным способом (Письмо Минфина России от 25.09.2017 N 03-04-07/61763; Информация ФНС России).

Вычет также можно получить в отношении расходов на образовательные услуги, оказываемые дошкольными образовательными организациями, в том числе детскими садами. Вычет в отношении родительской платы не предоставляется (п. 1 ч. 2 ст. 23, ч. 2, 4 ст. 65 Закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ; пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Вычет не предоставляется, если вы оплатили обучение иных лиц (внуков, племянников и др.).

Размер вычета начиная с расходов за 2024 г. ограничен суммой в 110 000 руб. за год на каждого учащегося. По расходам, произведенным до 2024 г., размер вычета составляет не более 50 000 руб. соответственно. Причем это сумма общая для применения вычета двумя родителями, опекунами, попечителями (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ; пп. "а" п. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона N 159-ФЗ).

Пример. Вычет на обучение двоих детей

При обучении двоих детей один из родителей вправе получить вычет в размере понесенных расходов, но в пределах 220 000 руб. за год (по 110 000 руб. на каждого ребенка). Если вычет будут заявлять оба родителя, то у каждого из них будет ограничение в 110 000 руб. за год.

Вычетом нельзя воспользоваться, если оплата обучения произведена за счет материнского капитала (абз. 8 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

2. Порядок получения социального вычета на обучение

Получить социальный налоговый вычет вы можете - у работодателя и в налоговом органе, в том числе в упрощенном порядке. Рассмотрим подробно каждый из них.

2.1. Получение социального налогового вычета у работодателя

Вы можете получить налоговый вычет до окончания календарного года, в котором оплатили обучение, обратившись к работодателю (за исключением работодателей, применяющих АУСН) с соответствующим письменным заявлением и при условии представления налоговым органом работодателю уведомления о подтверждения вашего права на получение вычета (п. 8 ст. 1, ст. 216, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ; ст. 1, ч. 1 ст. 17 Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

В данном случае рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Подготовьте подтверждающий документ

Для подтверждения права на социальный вычет на обучение в части расходов, понесенных с 01.01.2024, в общем случае вам потребуется справка, подтверждающая фактически произведенные расходы, выданная образовательной организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность (далее - справка о расходах) (абз.4 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ;пп. «а» п. 31 ст.2, ч. 7 ст. 13 Закона N  389-ФЗ; Приложение к письму ФНС России от  02.08.2023 № БС-4 -11/9898@).

Шаг 2. Представьте в налоговый орган заявление о подтверждении права на вычет и справку о расходах

Справку о расходах вместе с заявлением о подтверждении права на социальный вычет необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства. В том числе документ можно направить через личный кабинет налогоплательщика. Декларацию по форме 3-НДФЛ представлять при этом не нужно.

Не позднее 30 календарных дней со дня представления заявления налоговый орган должен проинформировать вас о результатах рассмотрения заявления, а также представить работодателю уведомление о подтверждении права на вычет (п. 2 ст. 11.2, п. 1 ст. 83, абз. 3 - 4 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Шаг 3. Представьте работодателю заявление о предоставлении вычета

Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета составляется в произвольной форме.

Шаг 4. Получайте социальный налоговый вычет у работодателя

На основании вашего заявления при наличии подтверждения налоговым органом права на получение вычета работодатель должен предоставить вам вычет с учетом всех доходов, полученных вами с начала налогового периода.

Если после вашего обращения работодатель удержал НДФЛ без учета налогового вычета, он обязан вернуть вам сумму излишне удержанного налога. Для этого подайте в бухгалтерию заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ, указав в нем банковский счет для перечисления переплаты. Работодатель должен перечислить вам излишне удержанную сумму в течение трех месяцев со дня получения вашего заявления о ее возврате (п. 2 ст. 219, п. 3 ст. 226, п. 1 ст. 231 НК РФ).

2.2. Получение социального налогового вычета в налоговом органе в общем порядке

По окончании календарного года, в котором вы понесли расходы на оплату обучения, социальный вычет может быть предоставлен налоговой инспекцией по месту вашего жительства. В том числе вы вправе обратиться в налоговый орган за остатком вычета, если работодатель не смог предоставить его вам в полной сумме (ст. 216, абз. 1, 6 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Для получения вычета рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Заполните налоговую декларацию

Для обращения в налоговый орган за получением социального налогового вычета вам  понадобится справка о доходах и суммах налога физического лица. Ее следует запросить у работодателя (п. 1 ст. 226, п. 3 ст. 230 НК РФ).

Также сведения о доходах и суммах налога доступны в личном кабинете на сайте ФНС России(п. 2 ст. 11.2, п. 2 ст. 230 НК РФ; Письмо ФНС России от 08.02.2023 N АБ-3-19/1659@).

Для получения вычета за периоды до 2024 г. понадобятся подтверждающие документы (Приложение к Письму ФНС России от 02.08.2023 N БС-4-11/9898@).

Для получения вычета за периоды начиная с 2024 г. может потребоваться справка о расходах (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ; пп. "а" п. 31 ст. 2, ч. 7 ст. 13 Закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ).

К подтверждающим документам относятся (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ; п. 2 ст. 3, ч. 5.1 ст. 14 Закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ; ст. 9, ч. 1, 3 ст. 13 Закона от 27.12.2019 N 478-ФЗ; Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@):

  • копия договора на обучение (в случае заключения);
  • копии лицензии (выписки из реестра лицензий) образовательной организации, если ее реквизиты не указаны в договоре;
  • копии платежных документов, подтверждающих оплату обучения. Например, кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, оплаченные банковские квитанции и т.п.

Если вы заявляете вычет на обучение детей, подопечных, брата, сестры, то дополнительно понадобятся:

  1. копия документа, подтверждающего родство и возраст учащегося, - если вы оплатили обучение детей, братьев, сестер. Например, копия свидетельства о рождении;
  2. документ, подтверждающий очную форму обучения (если она не прописана в договоре). В частности, это может быть справка из учебного заведения, выписка из локальных документов или копия документа о предоставлении образовательных услуг по очной форме;
  3. копия документа, подтверждающего опеку или попечительство, - если вы оплатили обучение подопечных.

Дополнительно перечень документов вы можете уточнить в своей налоговой инспекции.

При оплате обучения ребенка налогоплательщики-супруги вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие расходы на обучение. При этом каждый из супругов должен являться родителем ребенка. Также вычет предоставляется в случае оплаты обучения налогоплательщика его представителем на основании доверенности, если платежные документы содержат информацию, позволяющую идентифицировать такого налогоплательщика (Письма ФНС России от 24.10.2016 N БС-4-11/20142@, Минфина России от 16.12.2016 N 03-04-07/75470, УФНС России по г. Москве от 10.06.2013 N 20-14/057666@).

На основании указанных документов заполните налоговую декларацию, включая заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (Приложение к разд. 1 декларации). Заявление о распоряжении путем возврата может быть представлено и после представления декларации. Укажите в нем реквизиты вашего банковского счета для перечисления вам переплаты (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. п. 1, 5 ст. 79, п. 2 ст. 219, п. 4 ст. 229 НК РФ; п. 1.4 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@).

Следует учесть, что заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России, а также при помощи коротких сценариев в личном кабинете налогоплательщика (Приказ ФНС России от 16.12.2013 N ММВ-7-6/595@; Информация ФНС России).

Шаг 2. Представьте налоговую декларацию и подтверждающие документы в налоговый орган

По общему правилу декларация представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором вы оплатили обучение.

Но если вы представляете декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов и возврата НДФЛ (суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета), подать ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором вы оплатили обучение (п. 7 ст. 6.1, пп. 3 п. 5, пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 79, ст. 216, п. 2 ст. 219, п. п. 1, 2 ст. 229 НК РФ;).

Декларацию можно представить (п. 4 ст. 80 НК РФ):

а) в бумажной форме:

  • непосредственно в налоговый орган или через МФЦ (лично или через представителя);
  • почтовым отправлением с описью вложения;

б) в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

Обратите внимание! При установлении фактов подписания декларации неуполномоченным лицом, смерти налогоплательщика ранее даты подписания декларации его усиленной квалифицированной подписью декларация считается непредставленной. Налогоплательщику в течение пяти рабочих дней направляется соответствующее уведомление (п. 6 ст. 6.1, пп. 1, 3 п. 4.1, п. 4.2 ст. 80 НК РФ).

Шаг 3. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств

Налоговый орган в течение трех месяцев со дня представления вами декларации и подтверждающих документов проводит камеральную проверку, по окончании которой направит вам сообщение о принятом решении, в том числе об отказе в возврате излишне уплаченного налога (п. 9 ст. 78, п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).

При наличии положительного сальдо на едином налоговом счете соответствующая сумма подлежит возврату на ваш банковский счет в общем случае после окончания камеральной проверки (п. п. 1, 3, 5 ст. 79 НК РФ).

2.3 Получение социального налогового вычета в налоговом органе в упрощенном порядке

Налоговый вычет по расходам на обучение, понесенным с 2024 г., может быть предоставлен налоговым органом в упрощенном порядке при наличии в налоговом органе, в частности, сведений о расходах налогоплательщика на обучение, предоставленных организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими образовательную деятельность.

Если вы обращались к работодателю за получением вычета и он не смог предоставить вам его в полном размере, то остаток вычета вы также может получить в упрощенном порядке (ст. 216, п. п. 2, 3 ст. 219, п. п. 1, 3.1 ст. 221.1 НК РФ; ч. 26 ст. 13 Закона N 389-ФЗ).

Для получения вычета рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Представьте заявление в организацию или индивидуальному предпринимателю, осуществляющему образовательную деятельность

Для того чтобы организация и индивидуальный предприниматель, осуществляющий образовательную деятельность, представили в налоговый орган сведения о ваших фактических расходах на обучение, необходимо ваше письменное заявление. Указанные сведения предоставляются при наличии технической возможности, а также при условии наличия лицензии на осуществление образовательной деятельности (сведений в ЕГРИП об осуществлении образовательной деятельности ИП, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно). Срок представления сведений организациями и ИП в налоговый орган - 30 календарных дней после дня подачи заявления (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219, п. 3.2 ст. 221.1 НК РФ; п. 3 Порядка представления сведений, утв. Приказом ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-11/755@).

Информация о представленных в отношении налогоплательщика сведениях о фактических расходах налогоплательщика на обучение размещается в личном кабинете налогоплательщика в течение 20 рабочих дней, следующих за днем представления сведений в налоговый орган (п. 3.1 ст. 221.1 НК РФ).

Шаг 2. Представьте в налоговый орган заявление

Представьте по окончании года через личный кабинет налогоплательщика предзаполненное налоговым органом заявление (ст. 216, п. п. 2, 4 ст. 221.1 НК РФ).

Шаг 3. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств

Налоговый орган на основании представленного заявления проводит камеральную проверку требований и условий получения налогового вычета, срок которой в общем случае составляет 30 календарных дней со дня представления заявления (п. 2 ст. 88, п. 4 ст. 221.1 НК РФ).

По окончании проверки налоговый орган принимает решение о предоставлении вычета (полностью или частично) либо об отказе в нем (полностью или частично) (п. 5 ст. 221.1 НК РФ).

В случае принятия решения о предоставлении вычета и при наличии положительного сальдо на едином налоговом счете соответствующая сумма подлежит возврату на ваш банковский счет после окончания камеральной проверки (п. п. 1, 3, 5 ст. 79, п. 6 ст. 221.1 НК РФ).

"Электронный журнал "Азбука права", актуально на 02.02.2024


Другие материалы журнала "Азбука права" ищите в системе КонсультантПлюс.

Наиболее популярные материалы "Азбуки права" доступны в мобильном приложении КонсультантПлюс: Студент.