2.7.3. Учет в кооперативах по страхованию

Система страхования: личного, имущественного, посевов - в настоящее время строится в большинстве случаев на коммерческих условиях. Страховые фирмы систему страховых платежей и страховых возмещений строят таким образом, чтобы система страховых платежей в общей сумме покрывала систему страховых выплат при наступлении страховых случаев и обеспечивала при этом определенный процент рентабельности.

По имущественному страхованию и страхованию жизни такая система при построении гибких тарифов страховых платежей с обеспечением различных скидок и льгот оправдывает себя, в том числе и в сельских условиях. Что касается страхования посевов и животных, то для обеспечения покрытия страховых потерь в размере 100% при наступлении и страховых случаев такая система должна базироваться на высоких страховых тарифах, которые для большинства хозяйств пока практически не под силу. Поэтому в настоящих условиях без государственной помощи стопроцентное возмещение потерь при страховании посевов и животных пока нереально. Однако страхование с возмещением потерь в пределах 60 - 70% с разумной системой страховых платежей в настоящее время для большинства хозяйств вполне реально.

Для кооперативов страхование жизни, медицинское (дополнительное), имущества, животных, посевов вполне реально при наличии помимо локальных фондов возмещения потерь (в пределах кооперативов) и централизованных фондов, которые должны гибко использоваться при недостатке имеющихся собственных средств для покрытия возникающих потерь только за счет фондов конкретного кооператива.

В страховых кооперативах, естественно, как и по другим видам деятельности, страхование должно строиться на некоммерческой основе. Только в отличие от других видов деятельности целевые взносы хозяйств на нужды страхования подразделяются на две части: в страховой фонд кооператива и в централизованные целевые страховые фонды, находящиеся в распоряжении соответствующих вышестоящих органов.

Поступающие от хозяйств страховые взносы зачисляются на дебет счета 51 "Расчетные счета" и кредит счета 86 "Целевое финансирование", аналитические счета "Поступления в страховой фонд кооператива" и "Поступления в центральный страховой фонд", который находится в распоряжении соответствующего вышестоящего органа.

При наступлении случая определяется сумма, подлежащая возмещению, и составляется бухгалтерская запись: дебет счета 86 "Целевое финансирование", аналитический счет "Поступления в страховой фонд кооператива", кредит счета 76, субсчет "Расчеты по страхованию". При недостаточности средств страхового фонда кооператива решается вопрос о выплате из централизованных фондов, которых может быть три:

централизованный фонд данного кооператива,

централизованный фонд в пределах района,

централизованный фонд в пределах соответствующего субъекта федерации.

Разумеется, для создания таких фондов потребуется время порядка нескольких лет. Перечисление хозяйствам начисленных средств возмещения из соответствующих страховых доходов отражается записью: дебет счета 76, субсчет "Расчеты по страхованию" (соответствующий страховой фонд), кредит счета 51 "Расчетные счета".

В перспективе при накоплении достаточных средств в страховых кооперативах можно пойти на общую систему учета в некоммерческих организациях. Все расходы, в том числе и выплата страхового возмещения, учитываются на счете 20 субсчет "Расходы по страхованию".

По дебету счета отражаются начисленные суммы страховых возмещений в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет "Расходы по страхованию", расходы самого кооператива в корреспонденции со счетами: 70, 69, 76, 26 и т.д.

Счет закрывается перечислением сальдо на дебет счета 86 "Целевое финансирование", аналитический счет "Поступления в страховой фонд кооператива", а в настоящей части на аналитический счет "Поступления в централизованный страховой фонд". Конечно, для создания такой системы потребуется время. Но практически уже в настоящее время на практике имеется реальная возможность обеспечить выплату страховых возмещений при поступлении страховых случаев по животным в пределах от 60 до 70% их балансовой стоимости, в пределах 40 - 50% от реальной суммы потери урожая при наступлении страхового случая.