Письмо Банка России от 04.10.1995 N 18-2-1-2/520 "О корреспондентских счетах N 167 и N 168"

В связи с поступающими запросами о порядке отражения в бухгалтерском учете операций по корреспондентским отношениям коммерческих банков друг с другом Департамент бухгалтерского учета и отчетности разъясняет следующее.

1. Коммерческие банки - резиденты в установленном порядке для осуществления межбанковских расчетов могут открывать друг у друга корреспондентские счета. Учет операций по этим счетам отражается на балансовых счетах:

N 167 - корреспондентские счета в рублях у коммерческих банков - резидентов "Ностро", счет активный;

N 168 - корреспондентские счета в рублях для коммерческих банков - резидентов "Лоро", счет пассивный.

При этом необходимо исходить из следующего:

"банк" - это банк, в котором ведется счет;

"банк - корреспондент" - это банк - владелец счета, чей счет ведется в другом банке.

Учет расчетов коммерческих банков с учреждениями Центрального Банка России и наоборот на счетах N 167 и N 168 не допускается.

2. Открытие счетов "Ностро" и "Лоро" производится на основании заключенных договоров между банками. В договорах оговариваются условия функционирования счетов, а также перечень совершаемых по ним операций. При этом необходимо исходить из того, что по счету N 167 не должно быть кредитового сальдо, по счету N 168 - дебетового, т.е. платежи с указанных счетов должны производиться в пределах наличия на них средств и никакого дебетового сальдо по пассивным счетам (овердрафт) не должно допускаться.

Не допускается также дебетового сальдо по счетам клиентов, т.е. операции по счетам клиентов проводятся коммерческими банками в пределах наличия на счетах средств.

Если возникает необходимость совершить операции по корреспондентскому счету сверх имеющихся средств, то оплата производится со счета N 822 "Кредиты, предоставленные другим банкам в банках, ведущих счет N 167" и соответственно операция по счету N 823 "Кредиты, полученные из других банков в банках, ведущих счет N 168".

Это положение должно быть оговорено в договоре об установлении корреспондентских отношений между банками. Предоставление таких кредитов может предусматриваться в порядке открытия кредитной линии, естественно, при соблюдении банками правил кредитования.

3. Порядок расчетов между коммерческими банками по открытым ими друг у друга счетам определяется в договорах на открытие счетов на основании Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного 9 июля 1992 года (письмо N 14), а также дополнений, изменений Банка России по межбанковским расчетам.

4. Порядок обмена выписками между банками по счетам N N 167, 168 определяется в договорах об открытии корреспондентских счетов.

Вместо доставки (передачи) выписок корреспондентских счетов можно обмениваться информацией по линиям связи о проведенных операциях с доставкой в последующем подтверждающих документов.

5. В настоящее время действует порядок, при котором не должно допускаться дебетовое сальдо по корреспондентскому счету коммерческого банка, ведущемуся в расчетно-кассовом центре Центрального банка РФ.

То же должно соблюдаться при ведении корреспондентских счетов коммерческими банками друг у друга.

6. При возникновении необходимости подкрепления корреспондентского счета, открытого в коммерческом банке, этот банк - владелец счета может получить кредит на общих основаниях в других банках.

Учет этой операции ведется на счете N 823 "Кредиты (ресурсы), полученные от других банков" - счет пассивный.

Если же коммерческий банк сам предоставляет кредит другому коммерческому банку на эти цели, то операция отражается на счете N 822 "Кредиты (ресурсы), предоставленные другим банкам" - счет активный.

7. По счету N 167 в учете проводятся операции:

7.1. По дебету:

- подкрепление счета банка - корреспондента с других корреспондентских счетов, открытых в других банках;

- подкрепление корреспондентского счета путем сдачи банком - корреспондентом в банк наличных денег;

- зачисление денег по расчетным документам клиентов банка - корреспондента, когда в документах указан номер корреспондентского счета и банк, где ведется счет;

- зачисление полученного банком - корреспондентом кредита в банке, ведущем счет, или другом коммерческом банке;

- зачисление причитающихся банку - корреспонденту от банка, ведущего счет, или другого банка процентов, комиссионных сборов;

- зачисление средств по финансово-хозяйственным операциям между банком и банком - корреспондентом.

7.2. По кредиту:

- оплата с корреспондентского счета банка - корреспондента документов его клиентов. Оплата производится на основании платежного поручения банка - корреспондента (владельца счета). К платежному поручению прилагаются платежные поручения клиентов, заполненные в установленном порядке;

- получение по чекам наличных денег для подкрепления кассы банка - корреспондента;

- перечисление средств по платежным поручениям банка - корреспондента (владельца счета) на корреспондентские счета этого банка, открытые в других банках;

- погашение банком - корреспондентом полученного в банке, где ведется счет, или другом банке кредита. Списание средств производится на основании срочных обязательств (срочных обязательств - поручений), выданных банком - корреспондентом банку, либо по платежным поручениям банка - корреспондента;

- погашение в пользу банка начисленных процентов за кредит либо комиссии по другим операциям. Перечисление сумм производится по мемориальным ордерам банка, составленным на основании кредитных договоров, или по платежным поручениям банка - корреспондента;

- списание средств на основании платежных поручений банка - корреспондента по хозяйственно-финансовым операциям между банком и банком - корреспондентом.

8. По счету N 168 в учете проводятся операции:

8.1. По кредиту:

- подкрепление счета с корреспондентских счетов в других банках;

- подкрепление счета наличными деньгами банком - корреспондентом (владельцем счета);

- зачисление средств по оплаченным расчетным документам клиентов, когда в документах указан номер счета и банк, где ведется этот счет;

- зачисление выданных банком банку - корреспонденту кредитов;

- зачисление причитающихся банку - корреспонденту процентов в случаях получения банком от него кредита;

- зачисление банку - корреспонденту сумм комиссии и по финансово-хозяйственным операциям.

8.2. По дебету:

- перечисление средств с корреспондентского счета его владельца на корреспондентские счета банка - корреспондента в других банках;

- выдача наличных денег банку - корреспонденту для подкрепления его кассы;

- зачисление средств по платежным поручениям клиентов банка - корреспондента. Перечисление средств производится на основании платежного поручения банка - корреспондента с приложением платежных поручений клиентов;

- погашение полученных банком - корреспондентом кредитов. Погашение производится на основании срочных обязательств (срочных обязательств - поручений) или платежными поручениями банка - корреспондента;

- погашение в пользу банка причитающихся процентов за кредиты. Списание сумм с корреспондентского счета производится по мемориальным ордерам банка, составленным на основании кредитных договоров, или по платежным поручениям банка - корреспондента;

- списание сумм комиссии, а также сумм по хозяйственно - финансовым операциям, возникающим между банками; списание производится на основании платежных поручений банка - корреспондента.

9. В аналитическом учете по счетам N N 167, 168 ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка.

10. В случаях, предусмотренных Положениями о филиалах банков, им разрешается открывать корреспондентские счета в рублях в коммерческих банках - резидентах "Ностро" (балансовый счет N 167) и вести корреспондентские счета в рублях других коммерческих банков - резидентов "Лоро" (балансовый счет N 168). Открытие, ведение корреспондентских счетов производится в порядке, изложенном в настоящих указаниях.

11. Схема основных балансовых проводок по ведению корреспондентских счетов приведена в Приложении к настоящим указаниям.

12. Открытие и ведение корреспондентских счетов банков - нерезидентов в рублях "Лоро" производится в соответствии с Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 16 июля 1993 г. N 16 "О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации", письмом ЦБ РФ от 16 июля 1993 г. N 44 и последующими указаниями и изменениями по этому вопросу.

13. В связи с изданием настоящих указаний не допускается ведение учета на счетах N N 161, 164, 165, открытых коммерческими банками друг у друга корреспондентским счетам, включая филиалы по расчетам с головным банком.

14. Одновременно сообщаем, что в бухгалтерском учете расчеты коммерческих банков, других кредитных организаций с Центральным банком Российской Федерации отражаются на счетах:

N 161 - корреспондентские счета в рублях российских коммерческих банков и других кредитных учреждений в учреждениях Центрального банка Российской Федерации (кроме учитываемых на балансовых счетах N N 164, 165);

N 164 - счета Сберегательного банка Российской Федерации, включая его учреждения;

N 165 - счета Внешэкономбанка.

15. Расчеты между коммерческими банками и их учреждениями учитываются на балансовых счетах N 890 "Расчеты между учреждениями одного банка" и в некоторых случаях по решению коммерческого банка также на счете N 893 "Расчеты между учреждениями одного банка по перераспределению кредитных ресурсов", если в учете такие операции необходимо отражать.

Расчеты между учреждениями одного банка в иностранной валюте учитываются на вновь открываемом балансовом счете N 089 "Расчеты между учреждениями одного банка в иностранной валюте".

16. Национальным банкам, Главным управлениям Центрального банка Российской Федерации необходимо размножить настоящие указания и направить их коммерческим банкам.

Главный бухгалтер -

директор Департамента

бухгалтерского учета и отчетности

Центробанка РФ

Л.И.ГУДЕНКО

Приложение

к письму Центробанка РФ

от 04.10.95 N 18-2-1-2/520

СХЕМА

ОСНОВНЫХ БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК ПРИ ВЕДЕНИИ

ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ N 167, N 168

Схема бухгалтерских проводок используется в следующем порядке.

Коммерческие банки, которые открыли корреспондентские счета в других коммерческих банках и получают по этим счетам выписки (информацию), используют проводки по счету N 167.

Коммерческие банки, которые ведут корреспондентские счета других банков, используют проводки по счету N 168.

1. Совершение операций по дебету счета N 167

1.1. Подкрепление корреспондентского счета:

Дебет счета N 167

Кредит счета N 161 - корреспондентские счета в рублях российских коммерческих банков и других кредитных учреждений в учреждениях ЦБ РФ.

1.2. Подкрепление счета наличными деньгами:

Дебет счета N 167

Кредит счета N 031 - касса коммерческого банка.

1.3. Зачисление средств по расчетным документам клиентов:

Дебет счета N 167

Кредит счетов клиентов, если они имеют счета в этом же банке, или счет N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы", если клиент счета в банке не имеет. Суммы, зачисленные на счет N 904, направляются по назначению.

1.4. Зачисление полученного банком кредита:

Дебет счета N 167

Кредит счета N 823

1.5. Зачисление полученных банком сумм процентов, комиссии:

Дебет счета N 167

Кредит счета N 960 - операционные и разные доходы.

1.6. Зачисление средств по финансово-хозяйственным операциям:

Дебет счета N 167

Кредит счета N 904, с которого средства направляются по назначению после завершения операций.

2. Совершение операций по кредиту счета N 167

2.1. Оплата документов клиентов:

Дебет счетов клиентов

Кредит счета N 167

2.2. Получение наличных денег для подкрепления кассы банка:

Дебет счета N 031

Кредит счета N 167

2.3. Перечисление средств на другие корреспондентские счета:

Дебет счета N 161

Кредит счета N 167

2.4. Погашение кредита, полученного в банке - корреспонденте или других банках:

Дебет счета N 823

Кредит счета N 167

2.5. Перечисление в пользу банка - корреспондента причитающихся сумм по процентам и комиссии:

Дебет счета N 970 "Операционные и разные расходы"

Кредит счета N 167

2.6. Оплата документов по финансово-хозяйственным операциям, возникающим между банками:

Дебет счета N 904. По завершении операции суммы с этого счета относятся по назначению.

Кредит счета N 167

3. Совершение операций по кредиту счета N 168

3.1. Поступление средств в подкрепление корреспондентского счета с других корреспондентских счетов:

Дебет счета N 161

Кредит счета N 168

3.2. Поступление средств в подкрепление корреспондентского счета наличными деньгами банка - корреспондента:

Дебет счета N 031

Кредит счета N 168

3.3. Поступление средств по оплаченным документам клиентов:

Дебет счетов клиентов

Кредит счета N 168

3.4. Зачисление выданного банку - корреспонденту кредита:

Дебет счета N 822

Кредит счета N 168

3.5. Зачисление причитающихся банку - корреспонденту сумм по процентам и комиссии:

Дебет счета N 970

Кредит счета N 168

3.6. Зачисление средств банку - корреспонденту по финансово - хозяйственным операциям:

Дебет счета N 904. По завершении операции средства зачисляются по назначению.

Кредит счета N 168

4. Совершение операций по дебету счета N 168

4.1. Перечисление средств с корреспондентского счета банка - корреспондента на другие счета:

Дебет счета N 168

Кредит счета N 161

4.2. Выдача наличных денег банку - корреспонденту:

Дебет счета N 168

Кредит счета N 031

4.3. Зачисление средств по расчетным документам клиентов:

Дебет счета N 168

Кредит счетов клиентов

4.4. Погашение полученных банком - корреспондентом кредитов:

Дебет счета N 168

Кредит счета N 822

4.5. Зачисление причитающихся банку сумм по начисленным процентам и комиссии:

Дебет счета N 168

Кредит счета N 960

4.6. Зачисление причитающихся банку от банка - корреспондента сумм по финансово-хозяйственным операциям:

Дебет счета N 168

Кредит счета N 904. По завершении операции суммы перечисляются по назначению.

---