Письмо Росстрахнадзора от 20.03.1995 N 16-8р/22 "Рекомендации по аудиторской проверке страховщиков"

(одобрены Комиссией по аудиторской деятельности

при Президенте Российской Федерации;

Протокол N 2 от 13.03.95)

1. Аудиторские проверки страховщиков осуществляются аудиторами и аудиторскими фирмами, получившими лицензию на осуществление аудиторской деятельности в области страхования в соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденными Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. N 2263.

2. Проверкой должны быть установлены:

2.1. Наличие и соответствие законодательству, действующему в Российской Федерации, документов, подтверждающих право на осуществление страховой деятельности:

- учредительных документов;

- свидетельства о государственной регистрации;

- лицензии на осуществление страховой деятельности.

2.2. Соответствие осуществляемой деятельности требованиям законодательства.

2.3. Соответствие проводимых и разрешенных лицензией видов страхования.

2.4. Полнота и своевременность формирования уставного капитала.

2.5. Наличие, правильность оформления и соблюдение принятой на год учетной политики.

2.6. Правильность применения Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций.

2.7. Правильность составления, юридического оформления и учета договоров страхования.

2.8. Правильность осуществления и учета операций по страхованию, сострахованию и перестрахованию.

2.9. Обоснованность и своевременность осуществления страховых выплат.

2.10. Обоснованность отказов страхователям в страховых выплатах.

2.11. Обоснованность формирования страховых резервов.

2.12. Правильность формирования и расходования фонда предупредительных мероприятий.

2.13. Соответствие размещения страховых резервов условиям, предусмотренным Правилами, утвержденными Росстрахнадзором.

2.14. Правильность учета долгосрочных инвестиций.

2.15. Правильность оформления, ведения и отражения в учете кассовых операций.

2.16. Соответствие установленному порядку осуществляемых:

- расчетно-платежных операций;

- расчетов с дебиторами и кредиторами;

- расчетов по оплате труда, расчетов со страховыми агентами и страховыми брокерами.

2.17. Правильность и полнота расчетов по обязательным отчислениям в государственные внебюджетные социальные фонды.

2.18. Законность осуществления и правильность учета операций с иностранной валютой.

2.19. Обоснованность включения расходов в себестоимость страховых услуг.

2.20. Правильность формирования финансовых результатов.

2.21. Правильность определения налогооблагаемых баз для расчетов налогов. Полнота исчисления налогов.

2.22. Обоснованность осуществления и правильность отражения операций по использованию собственных средств.

2.23. Соблюдение требования о максимальной ответственности по отдельному риску.

2.24. Соблюдение нормативного соотношения активов и обязательств страховщиком.

2.25. Правильность составления годовой бухгалтерской отчетности.

2.26. Правильность составления отчетов филиалов и реальность составления сводного баланса.

3. Структура аудиторского заключения

3.1. Аудиторское заключение должно состоять из трех частей: вводной, аналитической и итоговой.

3.2. В вводной части указываются реквизиты аудитора (аудиторской фирмы), осуществляющих проверку, предусмотренные Указом Президента от 22 декабря 1993 г. N 2263.

3.3. Результаты проведенной проверки должны быть отражены в аналитической части аудиторского заключения. В данной части описывается проверенная финансовая информация, период, за который проводилась проверка, в общем виде описывается ход проверки. Если существовали какие-либо ограничения доступа аудитора к информации, это необходимо отразить в данной части заключения, указать на разделение ответственности между аудитором и руководством страховой организации. Здесь же должны быть указаны факты выявленных в ходе аудиторской проверки существенных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, влияющих на ее достоверность, нарушений законодательства Российской Федерации при совершении хозяйственно-финансовых операций, которые нанесли или могут нанести ущерб интересам собственников, страхователей и государства, а также подтверждено соответствие ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности общепринятым принципам в Российской Федерации, соответствие совершенных ею финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

3.4. Итоговая часть аудиторского заключения должна быть краткой и понятной пользователям финансовой отчетности. Она должна содержать мнение аудитора (аудиторской фирмы) о достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности страховой организации.

В случае, если страховой организацией в ходе проведения проверки не были устранены существенные нарушения в ведении бухгалтерского учета, составлении соответствующей отчетности и соблюдении законодательства Российской Федерации, в итоговой части заключения делается запись о невозможности подтверждения достоверности финансовой отчетности.

Если аудитор (аудиторская фирма) не может сделать вывод о достоверности финансовой отчетности, то в заключении необходимо четко и определенно указать, по каким причинам вывод невозможен.

Заместитель Руководителя

Федеральной службы России

по надзору за страховой

деятельностью

В.А.СУХОВ