"Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг" (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от...

Расходы, связанные с производством и реализацией

5.

Материальные расходы

5.1.

оценка при списании

- по стоимости каждой единицы;

- по средней стоимости;

- способ ФИФО;

- способ ЛИФО

6.

Начисленная амортизация по основным средствам

6.1.

способ начисления

По 8 - 10 амортизационным группам:

- линейный метод.

По стальным амортизационным группам:

- линейный метод;

- нелинейный метод

6.2.

применение специальных коэффициентов

- применяются в порядке, установленном ст. 259 НК;

- не применяются

6.3.

переоценка

При определении первоначальной стоимости:

- переоценки до 2002 года учитываются в полном объеме;

- переоценка на 01.01.2002 учитывается в пределах 30% от восстановительной стоимости основных средств по состоянию на 01.01.2001;

- переоценки после 2002 г. не учитываются

7.

Начисленная амортизация по нематериальным активам

7.1.

способ начисления амортизации

- линейным методом;

- нелинейным методом

7.2.

срок полезного использования

- Исходя из срока полезного использования объекта;

- По объектам, при невозможности определения срока полезного использования - нормы в расчете на 10 лет

8.

Расходы на оплату труда

8.1.

отчисления на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, а также на ежегодные выплаты за выслугу лет и по итогам работы за год

резерв:

- создается в порядке, установленном ст. 324.1 НК;

- не создается

8.2.

расходы по обязательному и добровольному страхованию работников

Признаются в пределах норм, установленных п. 16 ст. 255 НК:

- в отчетном (налоговом) периоде, в котором согласно графику платежей по договору перечислены страховые взносы;

- равномерно в течение срока действия договора, если по договору предусмотрен разовый платеж

8.3.

расходы на дополнительные отпуска, предоставляемые по индивидуальному трудовому договору сверх установленных законодательством РФ

- не признаются в качестве расходов (пп. 24 п. 1 ст. 270 НК)

9.

Расходы на ремонт основных средств

- резерв на ремонт не создается, расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были произведены в размере фактических затрат;

- резерв на ремонт создается в порядке, установленном ст. 324 НК; расходы признаются равными долями в последний день отчетного периода

10.

Расходы по обязательному и добровольному страхованию имущества

Признаются по установленным ст. 263 НК видам добровольного страхования, а также в пределах тарифов, установленных законодательством РФ или международными конвенциями:

- в отчетном (налоговом) периоде, в котором согласно графику платежей по договору перечислены страховые взносы;

- равномерно в течение срока действия договора, если по договору предусмотрен разовый платеж

11.

Расходы на юридические, информационные, консультационные, аудиторские и прочие услуги; расходы на управление организацией или ее структурными подразделениями, расходы на приобретение услуг по управлению

Признаются в полном объеме без ограничений.

Моментом признания является:

- дата расчетов в соответствии с условиями договоров;

- дата предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов;

- последний день отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК)

12.

Периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности

Признаются в полном объеме без ограничений.

Моментом признания является:

- дата расчетов в соответствии с условиями договоров;

- дата предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов;

- последний день отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК)

13.

Убытки от реализации основных средств

13.1.

основные средства, фактический срок эксплуатации которых не превышает установленный Правительством

Признаются равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК)

13.2.

основные средства, фактический срок эксплуатации которых превышает установленный Правительством

Признаются:

- в течение срока, остающегося для полного списания стоимости объекта, определяемого организацией самостоятельно;

- единовременно в составе расходов отчетного периода

13.3.

основные средства, амортизация по которым начислялась с применением повышающего коэффициента

Оставшийся срок полезного использования, в течение которого будут признаны убытки, определяется:

- с применением повышающего коэффициента, т.е. сокращается в два или три раза по сравнению с остающимся нормативным сроком;

- без применения повышающего коэффициента

14.

Стоимость реализованных покупных товаров

14.1.

оценка товаров при реализации

- по средней стоимости;

- способ ФИФО;

- способ ЛИФО;

- по стоимости единицы товара

15.

Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности

Распределяются пропорционально доле дохода от конкретного вида деятельности в суммарном объеме:

- всех видов, полученных в рамках видов деятельности;

- доходов, полученных в рамках видов деятельности, а также операций, не признаваемых видами деятельности;

- иной вариант распределения
Внереализационные доходы Внереализационные расходы