"Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг" (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от...

Прочие объекты аудита

20.

Формирование стоимости активов

20.1.

основных средств

В сумме расходов на приобретение (сооружение, изготовление), за исключением:

- платежей за регистрацию прав на недвижимое имущество;

- % по долговым обязательствам;

- суммовых разниц, возникших по расчетам,

связанных с приобретением ОС;

- налогов, учитываемых в составе расходов.

20.2.

нематериальные активы

Определяется как сумма фактических расходов на приобретение, изготовление и т.п.

20.3.

материально-производственные запасы (за исключением товаров)

В сумме фактических затрат на приобретение:

- с включением суммы % по долговым обязательствам, используемым для приобретения МПЗ;

- без включения суммы % по долговым обязательствам, используемым для приобретения МПЗ

20.4.

покупные товары

По покупной стоимости

21.

Незавершенное производство

21.1.

прямые расходы по производственной деятельности (выполнению работ, оказанию услуг)

1. Материальные затраты на приобретение:

- сырья и материалов, используемых в производстве товаров и (или) образующих их основу, либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров, работ, услуг;

- комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке

2. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров (работ, услуг)

3. Суммы ЕСН, начисленного на вышеуказанные суммы расходов на оплату труда

4. Суммы начисленной амортизации по ОС, используемым при производстве товаров, работ, услуг

21.2.

Порядок оценки незавершенного производства

По сумме прямых расходов:

- в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в натуральных измерителях), за минусом технологических потерь;

- пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов;

- пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной сметной) стоимости продукции

22.

Порядок оценки готовой продукции на складе

По прямым расходам пропорционально доле остатков ГП в общем объеме выпущенной продукции (в натуральных измерителях) за минусом суммы прямых расходов, приходящихся на остаток НЗП

23.

Порядок оценки отгруженной, но не реализованной продукции

По прямым расходам пропорционально доле остатков отгруженной, но не реализованной продукции в общем объеме отгруженной продукции (в натуральных измерителях), за минусом суммы прямых расходов, приходящихся на остаток ГП на складе

24.

Прямые расходы по торговой деятельности

Стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде.

Сумма расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров.

Оставляются в остатке пропорционально остатку товаров на складе

25.

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

- квартальные авансовые платежи с уплатой в течение квартала ежемесячных авансовых платежей;

- ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли

26.

Разработка и закрепление в Учетной политике организации системы регистров налогового учета и первичных учетных документов, являющихся подтверждением данных налогового учета

- сводные регистры налогового учета по доходам и расходам;

- аналитические регистры бухгалтерского учета, в случае если учет доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете не отличается;

- аналитические регистры налогового учета, в случае если главой 25 НК РФ предусмотрен порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка отражения операций в бухгалтерском учете;

- специальные расчеты, справки по отдельным видам доходов и расходов

27.

Ведение раздельного учета по деятельности, облагаемой налогом на прибыль, и деятельности, облагаемой в соответствии со специальными налоговыми режимами

Раздельный учет ведется в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ

Результаты проверки соблюдения положений налоговой политики по налогу на прибыль, действующему законодательству оформляются отчетным документом ОД 1.

Внереализационные расходы Результаты проверки соблюдения положений налоговой политики по налогу на прибыль, действующему законодательству (ОД 1д)