Использование предпосылок составления финансовой отчетности

A189. При выявлении и оценке рисков существенного искажения аудитор может использовать категории предпосылок, описанные в пунктах A190(a) - (b) ниже, или сформулировать их другим способом при условии, что все описанные ниже аспекты охвачены. Аудитор может принять решение использовать сочетание предпосылок в отношении видов операций и событий и соответствующего раскрытия информации с предпосылками в отношении остатков по счетам и соответствующего раскрытия информации.

A190. Предпосылки, используемые аудитором при рассмотрении разных видов искажений, которые гипотетически могут иметься, подразделяются на следующие категории:

(a) предпосылки в отношении видов операций и событий, а также соответствующего раскрытия информации за аудируемый период:

(i) наличие - операции и события, отраженные в учете и раскрытые в отчетности, имели место, и данные операции и события имеют отношение к организации;

(ii) полнота - все операции и события, которые должны быть учтены, были учтены, и все соответствующее раскрытие информации, которое должно быть включено в финансовую отчетность, включено;

(iii) точность - суммы и прочие данные, касающиеся учтенных операций и событий, отражены надлежащим образом, и соответствующее раскрытие информации правильно оценено и описано;

(iv) своевременность признания - операции и события отражены в надлежащем отчетном периоде;

(v) классификация - операции и события отражены на надлежащих счетах;

(vi) представление - операции и события должным образом сгруппированы или разгруппированы и ясно описаны, а соответствующее раскрытие информации является надлежащим и понятным в контексте требований применимой концепции подготовки финансовой отчетности;

(b) предпосылки в отношении остатков по счетам и соответствующего раскрытия информации на конец периода:

(i) существование - активы, обязательства и доли участия в капитале действительно существуют;

(ii) права и обязанности - организация владеет правами на активы или контролирует их, а обязательства представляют собой законные обязательства организации;

(iii) полнота - все активы, обязательства и доли участия в капитале, которые необходимо было учесть, учтены, и все соответствующее раскрытие информации, которое должно быть включено в финансовую отчетность, включено;

(iv) точность, оценка и распределение - активы, обязательства и доли участия в капитале включены в финансовую отчетность в соответствующих суммах, надлежащим образом отражены все соответствующие корректировки в связи с оценкой и распределением, и правильно оценено или описано соответствующее раскрытие информации;

(v) классификация - активы, обязательства и доли участия в капитале отражены на соответствующих счетах;

(vi) представление - активы, обязательства и доли участия в капитале должным образом сгруппированы или разгруппированы и ясно описаны, и связанное раскрытие информации является уместным и понятным в контексте требований применимой концепции подготовки финансовой отчетности.

A191. Примененные надлежащим образом предпосылки, описанные в пунктах A190(a) - (b) выше, могут также быть использованы аудитором при рассмотрении различных видов искажений, которые гипотетически могут иметься в раскрытии информации, не относящемся напрямую к отраженным видам операций, событиям или остаткам по счетам.