Кредитные организации

1. Применение МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", в частности:

правильность классификации финансовых активов и финансовых обязательств;

правильность применения модели обесценения (рейтинговые модели, расчет PD, LGD, EAD);

анализ степени "значительного увеличения кредитного риска финансового актива", правильность распределения по стадиям обесценения кредитного качества;

анализ договорных процентных ставок на "рыночность", обоснованность выбранного критерия "существенности" при принятии решения о том, можно ли считать ставку "рыночной";

корректность классификации долговых финансовых активов в качестве кредитно-обесцененных при первоначальном признании, правильность формирования в бухгалтерском учете финансовых результатов по указанным активам;

корректность проведения SPPI-теста в отношении долговых финансовых активов (особенно в увязке с имеющимися дополнительными условиями и ковенантами в кредитных договорах);

сопоставление величины пруденциальных резервов на возможные потери и оценочных резервов по МСФО (IFRS) 9, анализ существенных расхождений.

2. Способность внутренних методик, моделей и процедур при оценке уровня ожидаемых кредитных убытков объективно учитывать макроэкономические условия, вызванные распространением новой коронавирусной инфекции.

3. Правильность учета комбинированных (гибридных) инструментов (наличие тесной связи с основным договором).

4. Анализ продолжающегося участия в переданных активах, обоснованность (необоснованность) признания контроля (значительного влияния) отдельных организаций (в том числе в случаях получения операционного контроля деятельности проблемных заемщиков).

5. Анализ показателей концентрации кредитного риска в отношении корпоративных заемщиков, относящихся к отраслям, наиболее пострадавшим от ухудшений макроэкономических условий, вызванных распространением новой коронавирусной инфекции.

6. Подтверждение остатков денежных средств на счетах, открытых в банках-нерезидентах.

7. Подтверждение отсутствия проведения мошеннических операций, операций "схемного" характера, учитывая рекомендации Банка России по смягчению подходов в части идентификации клиентов в целях организации дистанционной работы, в том числе по предоставлению кредитов, обеспеченных ипотекой.

8. Корректность использования "регуляторных послаблений", принятых Банком России в течение 2020 г. в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, в части формирования резервов на возможные потери по ссудам физических и юридических лиц.

9. Отражение факта реструктуризации задолженности и вида реструктуризации по ссудам физических и юридических лиц.

10. Невключение в расчет совокупной суммы вложений в активы, указанные в пункте 4.2.2 Положения Банка России от 4 июля 2018 г. N 646-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")", задолженности контрагентов, образовавшейся в результате реализации имущества кредитной организации с рассрочкой платежа, приводящей к занижению показателя иммобилизации активов.

11. Применение схемных решений в целях регулирования значений обязательных нормативов Н6, Н25, Н12, в том числе путем передачи в доверительное управление аффилированным (связанным) управляющим компаниям активов, в частности, имущества, кредитной организации.

12. Отражение в составе дебиторской задолженности требований к контрагентам, которые в соответствии с пунктами 16.1, 16.2 и 16.7 Положения Банка России от 22 декабря 2014 г. N 446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций" должны быть признаны расходами, или непризнание по указанным основаниям расходов в корреспонденции со счетами по учету кредиторской задолженности.

13. Правильность отражения объектов учета в составе нематериальных активов в соответствии с Положением Банка России от 22 декабря 2014 г. N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях".

14. Использование регулятивного арбитража при совершении сделок с аффилированными (связанными) факторинговыми и лизинговыми компаниями, обусловленного различием в регулировании деятельности указанных организаций.

15. Проведение операций, не предусмотренных лицензиями (например, покупка недвижимости с целью дальнейшей ее перепродажи).

16. Проведение операций со связанными сторонами, ранее не выявленными или не раскрытыми аудитору, а также степень их влияния на оценку уровня рисков и показателей деятельности кредитной организации (в частности, осуществление операций на нерыночных условиях, проведение операций схемного характера по корректировке финансового результата, значений обязательных нормативов).

17. Подтверждение отраженных в отчетности остатков денежных средств, размещенных на корреспондентских счетах в банках-нерезидентах (особенно в случаях отсутствия в течение длительного времени движения по указанным счетам, размещения средств на "нерыночных" условиях, существенности сумм остатков денежных средств, сомнений в реальности операций).