Глава 9. Общие требования к раскрытию информации в форме проспекта ценных бумаг

9.1. Проспект ценных бумаг должен быть составлен в соответствии с приложением 2 к настоящему Положению.

Информация в проспекте ценных бумаг должна указываться в текстовой форме и по усмотрению эмитента может быть представлена в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм.

9.2. Информация, содержащаяся в проспекте ценных бумаг, в соответствии с пунктом 4 статьи 22 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" должна отражать все обстоятельства, которые могут оказать существенное влияние на принятие решения о приобретении ценных бумаг.

9.3. В проспекте ценных бумаг эмитент должен указать, на основании какой содержащейся в нем отчетности (консолидированной финансовой отчетности (финансовой отчетности), бухгалтерской (финансовой) отчетности) в проспекте ценных бумаг раскрывается информация о финансово-хозяйственной деятельности эмитента.

В случае если указанной отчетностью является консолидированная финансовая отчетность, отражающая в соответствии с частью 2 статьи 1 Федерального закона от 27 июля 2010 года N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 31, ст. 4177; 2016, N 27, ст. 4195) финансовое положение, финансовые результаты деятельности и изменения финансового положения эмитента в качестве организации, которая вместе с другими организациями и (или) иностранными организациями в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, введенными в действие на территории Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 года N 107 "Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 10, ст. 1385; 2013, N 36, ст. 4578) (далее - МСФО), определяется как группа (далее - группа эмитента), эмитент должен дополнительно указать на то обстоятельство, что информация о финансово-хозяйственной деятельности в проспекте ценных бумаг отражает деятельность группы эмитента.

9.4. Эмитенты, являющиеся специализированными обществами, ипотечными агентами, а также субъектами малого или среднего предпринимательства, размещаемые (предлагаемые) ценные бумаги которых не включаются (не включены) в котировальный список, должны указывать в проспекте ценных бумаг информацию об их финансово-хозяйственной деятельности на основании их бухгалтерской (финансовой) отчетности.

9.5. Последним завершенным отчетным годом (отчетным периодом), информация за который указывается в проспекте ценных бумаг, является последний предшествующий утверждению проспекта ценных бумаг уполномоченным органом эмитента отчетный год (отчетный период, состоящий из 3,6 или 9 месяцев), на основании отчетности (консолидированной финансовой отчетности (финансовой отчетности), бухгалтерской (финансовой) отчетности) за который в проспекте ценных бумаг раскрывается информация о финансово-хозяйственной деятельности эмитента.

Завершенный отчетный период определяется в соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 2 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 17, ст. 1918; 2019, N 31, ст. 4418).

В случае если последним завершенным отчетным периодом является отчетный год, включение в состав проспекта ценных бумаг информации за предшествующий завершенный отчетный период, состоящий из 3, 6 или 9 месяцев, не требуется.

В случае если информация о финансово-хозяйственной деятельности эмитента раскрывается в проспекте ценных бумаг на основании консолидированной финансовой отчетности (финансовой отчетности) и эмитентом по своему решению составлена и включена в проспект ценных бумаг промежуточная консолидированная финансовая отчетность (финансовая отчетность) за 3 или 9 месяцев, последним завершенным отчетным периодом является отчетный период, состоящий из 3 или 9 месяцев соответственно. При этом промежуточная консолидированная финансовая отчетность (финансовая отчетность) за 9 месяцев включается в проспект ценных бумаг в дополнение к промежуточной консолидированной финансовой отчетности (финансовой отчетности) за 6 месяцев, а информация о финансово-хозяйственной деятельности эмитента раскрывается в проспекте ценных бумаг на основании промежуточной консолидированной финансовой отчетности (финансовой отчетности) за 6 и 9 месяцев.

9.6. В случае если до даты утверждения проспекта ценных бумаг не завершен ни один отчетный год, к промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности эмитента за последний завершенный отчетный период, состоящий из 3, 6 или 9 месяцев, содержащейся в проспекте ценных бумаг, должно быть приложено составленное в отношении нее аудиторское заключение.

В случае если на дату утверждения проспекта ценных бумаг не завершен ни один отчетный период, в состав проспекта включается вступительная бухгалтерская (финансовая) отчетность эмитента по состоянию на дату государственной регистрации эмитента с приложением составленного в отношении нее аудиторского заключения.

9.7. В случае если лицом, предоставляющим обеспечение по облигациям эмитента, является иностранная организация, в проспект облигаций с обеспечением включается бухгалтерская (финансовая) отчетность и (или) консолидированная финансовая отчетность (финансовая отчетность) такой иностранной организации, составленная в соответствии с МСФО или иными, отличными от МСФО, международно признанными правилами.

Иными, отличными от МСФО, международно признанными правилами в целях настоящего Положения являются общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) США, Японии, Канады, Китайской Народной Республики, Республики Корея, а также общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) иного иностранного государства, которые могут использоваться в соответствии с регулированием Европейского Союза для составления отчетности, раскрываемой на иностранном организованном (регулируемом) финансовом рынке вместо отчетности, составленной в соответствии с МСФО.

9.8. Информация о финансово-хозяйственной деятельности эмитента, а если ценными бумагами, в отношении которых составлен проспект, являются облигации с обеспечением, предоставляемым (предоставленным) третьим лицом, - также информация о финансово-хозяйственной деятельности лица, предоставляющего (предоставившего) обеспечение по облигациям эмитента, указывается в проспекте ценных бумаг по состоянию на последний календарный день завершенного отчетного периода, а иная информация, содержащаяся в проспекте ценных бумаг, - на дату его утверждения уполномоченным органом управления эмитента.

9.9. В случае если на дату утверждения проспекта ценных бумаг эмитент обязан осуществлять раскрытие информации в соответствии с пунктом 4 статьи 30 Федерального закона "О рынке ценных бумаг", эмитент вместо информации, которая должна содержаться в проспекте ценных бумаг в соответствии с приложением 2 к настоящему Положению, вправе включить в проспект ценных бумаг ссылку на раскрытую эмитентом информацию с указанием адреса страницы в сети "Интернет", на которой раскрыта данная информация, наименования и структурной единицы (раздела, пункта) документа, в котором раскрыта данная информация, а также отчетного периода, за который он составлен.

Указание в проспекте ценных бумаг ссылки на информацию, раскрытую эмитентом, допускается при условии, что ранее раскрытая информация, на которую дается ссылка, не изменилась и является актуальной на дату утверждения проспекта ценных бумаг.