4. Уголовная ответственность

4.1. В соответствии со статьей 162.2 и 162.3 Уголовного кодекса РСФСР виновные лица привлекаются к уголовной ответственности за сокрытие полученных доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения в крупных размерах или особо крупных размерах и т.д., а также за уклонение от явки в органы Государственной налоговой службы для дачи пояснений или отказ от дачи пояснений об источниках доходов (прибыли) и фактическом их объеме, а равно за непредставление документов и иной информации о деятельности хозяйствующего субъекта по требованию органов Государственной налоговой службы Российской Федерации.

4.2. При установлении в ходе проверки фактов нарушений налогоплательщиком налогового законодательства, влекущих уголовную ответственность, составляется акт в трех экземплярах с приложением изымаемых документов, что отражается в акте. Первый экземпляр акта с сопроводительным письмом налогового органа направляется в правоохранительные органы. При этом передаваемые материалы должны содержать: письмо руководителя государственной налоговой инспекции, в котором указывается, в чем состоит суть выявленных фактов грубых нарушений налогового законодательства и злоупотреблений, какие законы нарушены, размер ущерба, нанесенного государству, и виновные в этом лица; надлежаще оформленный акт документальной проверки предприятия, подлинные документы или копии документов, подтверждающие факты выявленных грубых нарушений налогового законодательства и злоупотреблений; объяснения проверяемых, а также лиц, чьи сведения имеют значение для проверки обстоятельств грубых нарушений налогового законодательства и допущенных злоупотреблений; выводы проверяющих по этим объяснениям. В делах государственной налоговой инспекции рекомендуется оставлять копии всех передаваемых в правоохранительные органы материалов.

В письме налогового органа в правоохранительные органы излагается просьба о привлечении виновных лиц к уголовной ответственности и о принятии мер к обеспечению гражданских исков в целях возмещения ущерба, причиненного государству.

Передача материалов документальной проверки правоохранительным органам для привлечения виновных к уголовной ответственности может осуществляться при участии Департамента налоговой полиции и его органов на местах.

Отказ в возбуждении или прекращении уголовного дела, возбужденного по материалам документальной проверки, может быть обжалован в установленном законом порядке.