Особенности аудита бухгалтерской отчетности иных некредитных финансовых организаций

--------------------------------

<6> Материалы для настоящего раздела Рекомендаций предоставлены Банком России.

При проведении аудита бухгалтерской отчетности некредитной финансовой организации необходимо убедиться, что в деятельности такой организации отсутствуют признаки проведения операций, имеющих схемный характер, в том числе искусственного выполнения условленных требований к собственным средствам (капиталу) или чистым активам, обязательных (финансовых, экономических) нормативов.

При проведении аудита бухгалтерской отчетности некредитной финансовых организаций особое внимание необходимо уделить:

правомерности формирования доходов/расходов;

анализу состава, стоимости и структуры активов, в которые инвестированы (размещены) собственные средства некредитных финансовых организаций, пенсионные резервы и пенсионные накопления (для негосударственных пенсионных фондов);

наличию повышенной концентрации рисков в деятельности;

процедурам проверки системы внутреннего контроля;

изучению документов и процедур при предоставлении займов, привлечении денежных средств;

процедурам взыскания просроченной задолженности;

процедурам подтверждения остатков по статьям бухгалтерской отчетности;

изучению темпов изменения объемов совершаемых операций, величины активов и пассивов, собственных средств, доходов и расходов;

сопоставлению данных по отчетным периодам, а также, при возможности, данных аудируемого лица с данными аналогичных некредитных финансовых организаций.

Исходя из подпунктов 1 и 3 пункта 2 статьи 50 Федерального закона "Об инвестиционных фондах" в ходе аудита бухгалтерской отчетности акционерного инвестиционного фонда на аудитора возлагается выполнение дополнительной работы в отношении:

ведения учета и составления отчетности в отношении имущества, принадлежащего акционерному инвестиционному фонду, имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, и операций с этим имуществом;

расчета стоимости чистых активов акционерного инвестиционного фонда, оценки расчетной стоимости одного инвестиционного пая, цены размещения и цены выкупа акции или суммы, на которую выдается один инвестиционный пай, и суммы денежной компенсации, подлежащей выплате в связи с погашением инвестиционного пая.