Журнал - ордер N 5-с

В данном журнале - ордере осуществляется синтетический и аналитический учет затрат на производство строительно - монтажных работ.

Записи в журнале - ордере (в специальном разделе) по кредиту счетов N 03 "Капитальный ремонт", 07 (07, 11) "Строительные материалы и оборудование к установке", 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов", 20 (20, 21, 23) "Производство", 27 "Накладные расходы", 28 "Эксплуатация строительных машин", 29 "Непромышленные производства и хозяйства", 30 "Некапитальные работы", 31 "Расходы будущих периодов", 69 "Расчеты по социальному страхованию", 70 "Расчеты с рабочими и служащими", 82 "Недостачи и потери от порчи ценностей", 86 "Амортизационный фонд" и 88 "Резерв предстоящих платежей" производятся итогами за месяц в корреспонденции со счетами, предназначенными для учета затрат на производство строительно - монтажных работ.

Запись оборотов по кредиту отдельных счетов производится по счету N 03 "Капитальный ремонт" - на основании актов по законченным и введенным в эксплуатацию объектам капитального ремонта;

по счетам N 07 "Строительные материалы и оборудование к установке" и 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" - по данным ведомости N 5-с. (Суммы отклонений фактической себестоимости материалов и малоценных предметов от их стоимости по учетным ценам, распределенные в ведомости N 5-с по счетам - потребителям материалов, заносятся в соответствующую графу журнала - ордера; кредитовые суммы этих отклонений записываются в этой же графе со знаком минус или красными чернилами.);

по счету N 31 "Расходы будущих периодов" - по данным, выявившимся в графах 20 - 21 на странице 5 журнала - ордера N 5-с;

по счету N 70 "Расчеты с рабочими и служащими" - на основе данных ведомости N 5-с;

по счетам N 69 "Расчеты по социальному страхованию" и 88 "Резерв предстоящих платежей" - записи производятся по установленному проценту отчислений на социальное страхование и на образование резерва предстоящих платежей, на основе сумм заработной платы, приведенных непосредственно в журнале - ордере N 5-с;

по счету N 82 "Недостачи и потери от порчи материалов" - на основе первичных документов;

по счетам N 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов" и 86 "Амортизационный фонд" - по данным таблиц, расположенным на обороте последней страницы журнала - ордера N 5-с.

Записи оборотов по дебету счетов N 07 (07, 11), 20 (20, 21, 23), 27, 28 и 30 производятся в соответствующих разделах журнала - ордера в следующем порядке:

по счетам N 27 "Накладные расходы" и N 07 (07, 11) "Строительные материалы и оборудование к установке" (в части заготовительно - складских расходов) - по статьям аналитического учета;

по счету N 20 (20, 21, 23) "Производство" - по объектам и видам работ, группируемым по строительным участкам (площадкам), с указанием шифра и наименования объектов и видов работ, а также по видам вспомогательных и подсобных производств;

по счету N 28 "Эксплуатация строительных машин" - по видам машин и механизмов;

по счету N 30 "Некапитальные работы" - по видам работ;

по счету N 31 "Расходы будущих периодов - по статьям расходов;

по счету N 86 "Амортизационный фонд" - по субсчетам и статьям;

по счету N 88 "Резерв предстоящих платежей" по видам резервов.

Никаких других регистров для аналитического учета по указанным выше счетам не ведется.

Аналитический учет затрат на капитальный ремонт собственных зданий и сооружений подрядной организации осуществляется по основному производству на счете N 20 (20, 21, 23) "Производство", а капитальный ремонт остальных основных средств на том же счете, но по вспомогательному производству обособленно от других видов работ.

Аналитический учет по счету N 29 "Непромышленные производства и хозяйства" осуществляется в ведомости N 4. Обороты по дебету счета N 29 за месяц переносятся из этой ведомости в журнал - ордер N 5-с в разрезе корреспондирующих счетов. Записи оборотов по кредиту этого счета по корреспондирующим счетам производятся в журнале - ордере N 5-с по данным ведомости N 4.

Аналитический учет по счету N 31 "Расходы будущих периодов" осуществляется непосредственно в журнале - ордере N 5-с, кроме объектов временных (нетитульных) приспособлений и устройств и их износа, учет которых осуществляется в оборотной ведомости.

Так как по дебету счетов N 07 (07, 11) (в части заготовительно - складских расходов), 20 (20, 21, 23), 27, 28, 30, 31, 86 и 88 могут иметь место обороты в корреспонденции с другими счетами, кроме предусмотренных в журнале - ордере N 5-с, для записи таких оборотов предусмотрены специальные графы. Данные по этим графам заполняются непосредственно из других журналов - ордеров.

После отражения в журнале - ордере N 5-с всех записей за месяц по дебету указанных выше счетов и счета N 29 "Непромышленные производства и хозяйства" производится распределение затрат (в соответствии с действующими указаниями) и списание их по кредиту в дебет соответствующих счетов. При этом необходимо иметь в виду следующее:

1. Взаимные услуги вспомогательных производств, а также услуги этих производств, относимые в дебет счетов N 27, 28, 29 и 30, оцениваются по плановой себестоимости без последующего доведения их стоимости до фактической.

2. В разделе "Накладные расходы" журнала - ордера:

расходы по охране труда и технике безопасности и жилищно - коммунальные расходы (статьи 9 и 10) в доле, относящейся к вспомогательным производствам, списываются в уменьшение накладных расходов основного производства по графе "Из других журналов - ордеров" со знаком минус или красными чернилами и переносятся по той же графе на статью 28 "Прочие накладные расходы вспомогательного производства";

суммы, подлежащие списанию в уменьшение накладных расходов, например, суммы, получаемые генподрядчиками от субподрядных организаций в возмещение накладных расходов, должны показываться по соответствующим статьям в графе "Списано в уменьшение затрат". Эти суммы итогами отражаются в журнале - ордере по кредиту счета N 27 в разрезе корреспондирующих счетов;

накладные расходы (за вычетом списаний), подлежащие отнесению на основное производство и на вспомогательные производства, записываются в соответствующие разделы журнала - ордера в графе "Накладные расходы" по строке "Всего по счету" с последующим распределением по объектам строительства или видам вспомогательного производства.

3. В разделе "Эксплуатация строительных машин" журнала - ордера учитываются затраты, произведенные непосредственно данной организацией. Стоимость услуг сторонних организаций учитывается на основе предъявленных счетов на счете N 20 (20, 21, 23) "Производство" и показывается по графе "Из других журналов - ордеров".

4. В разделах "Некапитальные работы" и "Вспомогательное производство" журнала - ордера внутренний оборот услуг, оказанных одним вспомогательным производством другому, отражается по плановой себестоимости в части некапитальных работ - в графах 28 - 34 (страница 3); в части вспомогательных производств - в графах 26 - 34 (страница 4).

Таким образом, суммы внутреннего оборота вместе с другими суммами по кредиту счета N 30 в специальном разделе журнала - ордера N 5-с (страница 5) отражаются в графе 9, а по кредиту счета N 20 (20, 21, 23) - в графе 5.

Остатки незавершенного вспомогательного производства на начало месяца показываются по данным журнала - ордера за прошлый месяц, а остаток на конец месяца определяется по актам инвентаризации незавершенного производства или по учетным данным.

Для определения фактической себестоимости выпущенной в отчетном месяце продукции вспомогательных производств к сумме, показанной по графе "Всего расходов за вычетом возвратов", прибавляется сумма остатка незавершенного производства на начало месяца и вычитается сумма остатка незавершенного производства на конец месяца. Выпуск продукции определяется по плановой себестоимости на основании ведомости выхода продукции.

5. В разделе "Основное производство" отражаются все затраты на производство строительных и монтажных работ по отдельным объектам строительства и видам работ, группируемым по строительным участкам (площадкам). При наличии у строительной организации большого количества объектов строительства используются вкладные листы.

Данные о затратах на производство строительно - монтажных работ записываются месячными итогами из других соответствующих разделов этого журнала - ордера, ведомостей аналитического учета, таблиц или из других журналов - ордеров.

Распределение накладных расходов между объектами строительства и видами работ осуществляется в установленном порядке непосредственно в журнале - ордере, без составления каких-либо других вспомогательных ведомостей.

Остаток незавершенного основного производства на начало месяца показывается по данным журнала - ордера за прошлый месяц, а остаток на конец месяца - на основании актов инвентаризации незавершенного производства. Для определения фактической стоимости законченных и сданных заказчикам работ по актам формы N 2 и справкам формы N 3 к сумме, показанной по графе "Всего затрат за вычетом возвратов", прибавляется сумма остатка незавершенного производства на начало месяца и вычитается сумма остатка незавершенного производства на конец месяца.

Сметная стоимость сданных работ за отчетный месяц записывается в графе N 26 по данным журнала - ордера N 6. После этого определяется результат от сдачи работ по каждому объекту строительства, виду работ и строительному участку (по площадке) в целом.

Фактическая себестоимость сданных работ и стоимость материалов, возвращенных из производства, в журнале - ордере N 5-с записываются по кредиту счета N 20 (20, 21, 23) соответственно в дебет счетов N 46 "Реализация" и 07 (07, 11) "Строительные материалы и оборудование к установке".

6. После завершения в журнале - ордере N 5-с всех записей за текущий месяц проверка их осуществляется путем сопоставления суммы итогов всех разделов журнала - ордера по графе "Итого по журналу - ордеру" с суммой, показанной по графе "Итого" последнего раздела журнала - ордера, по строке "Всего по журналу - ордеру".

7. В журнале - ордере необходимо заполнить показатели с начала года по статьям накладных расходов и по элементам затрат основного производства, которые определяются на основании данных журнала - ордера N 5-с за прошлый месяц и аналогичных данных за отчетный месяц. По накладным расходам заполняются также данные и по смете как за отчетный месяц, так и с начала года.

8. В графах 30 - 32 на странице 4 журнала - ордера производятся записи по введенным в эксплуатацию строительным объектам, причем фактическая стоимость их определяется на основании данных журналов - ордеров отчетного месяца и предшествующих месяцев, в которых были отражены затраты по введенному в эксплуатацию объекту.

9. Таблица, помещенная в конце журнала - ордера N 5-с, предназначена для отражения аналитических данных по счету N 86 "Амортизационный фонд", с указанием оборотов за месяц, с начала года и сальдо на начало и конец отчетного месяца. Записи в таблице производятся на основании данных из других журналов - ордеров и первичных документов, сгруппированных в надлежащем порядке.

10. В Главную книгу записываются итоги оборотов по кредиту всех счетов, объединяемых журналом - ордером, по строке "Всего по журналу - ордеру".

Обороты за месяц по счетам N 03, 07 (07, 11), 12, 13, 20 (20, 21, 23), 27, 28, 29, 30, 31, 69, 70, 82, 86 и 88, а также сальдо по указанным счетам, выявленные в журнале - ордере N 5-с, сверяются с записями в Главной книге.