Документ не применяется. Подробнее см. Справку

"Контрольные соотношения к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость" (установлено письмом ФНС России от 19.08.2010 N ШС-38-3/459дсп@)

Внутридокументные КС

│ │Внутридокументные КС │ │ │

├──────────┼────┬─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤

│дНДС │1.1 │При условии отражения в р. 2 │НК РФ ст. 161, 171, │необоснованное │

│ │ │ст. 070 кодов 1011711 и │172, 174 │применение вычетов │

│ │ │1011703: р. 3. ст. 210 гр. │ │сумм НДС налоговым │

│ │ │3 онп <= р. 2. ст. 060 пнп │ │агентом, одновременно │

│ │ │(ппнп) в случае если покупка │ │для кода 1011712 сле- │

│ │ │принята к учету │ │дует учитывать │

│ │ │ │ │письмо ФНС России от │

│ │ │ │ │14.09.2007 │

│ │ │ │ │N ШС-6-18/716@ │

├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤

│дНДС │1.2 │Если в р. 2 ст. 070 онп (пнп │НК РФ │необоснованное │

│ │ │либо ппнп) отражены коды │ст. 161, 171, 172 │применение вычетов │

│ │ │1011705 и 1011707, то р. 3 │ │сумм НДС налоговым │

│ │ │ст. 210 гр. 3 онп = 0, если │ │агентом │

│ │ │р. 3 ст. 210 гр. 3 онп > 0, │ │ │

│ │ │то вычет необоснован │ │ │

│ │1.3 │При условии отражения в р. 2 │НК РФ │занижение суммы │

│ │ │ст. 070 кодов 1011705, │ст. 161, 173, 174 │налога к уплате в │

│ │ │1011707: р. 2. ст. 060 = р. │ │бюджет │

│ │ │2 (ст. 080 + ст. 090 - ст. │ │ │

│ │ │100) онп или р. 2 ст. 060 = │ │ │

│ │ │р. 2 ст. 080 - р. 2 ст. 100 │ │ │

│ │ │при условии если р. 2 ст. │ │ │

│ │ │090 пнп либо ппнп > 0; либо │ │ │

│ │ │р. 2 ст. 060 = р. 2 ст. 090 │ │ │

│ │ │онп при условии если р. 2 │ │ │

│ │ │(ст. 080 = 0 и ст. 100 = 0) │ │ │

│ │ │онп; или р. 2 ст. 060 = р. 2 │ │ │

│ │ │ст. 080 онп при условии если │ │ │

│ │ │р. 2 (ст. 090 = 0 и ст. 100 =│ │ │

│ │ │0) онп │ │ │

│дНДС │1.4 │если р. 3 ст. (120 гр. 5 - │НК РФ │необоснованное │

│ │ │090 гр. 5) = 0, то должно │ст. 170, 171, 172 │применение налоговых │

│ │ │выполняться р. 3. ст. (220 и │ │вычетов. │

│ │ │240) гр. 3 = 0 │ │При проведении │

│ │ │ │ │мероприятий │

│ │ │ │ │налогового контроля │

│ │ │ │ │следует учитывать │

│ │ │ │ │письмо ФНС России от │

│ │ │ │ │27.06.2007 N ММ-14-08/│

│ │ │ │ │275 дсп │

│дНДС │1.5 │р. 3. (ст. 010 гр. 3 + 020 │НК РФ │возможно необоснован- │

│ │ │гр. 3 + ст. 030 гр. 3 + ст. │ст. 149, 170 п. 4 │ное │

│ │ │040 гр. 3) / [р. 3. (ст. 010 │ │применение налоговых │

│ │ │гр. 3 + ст. 020 гр. 3 + ст. │ │вычетов │

│ │ │030 гр. 3 + ст. 040 гр. 3) + │ │ │

│ │ │(р. 7 сумма ст. 010 гр. 2 - │ │ │

│ │ │коды (1010800 - 1010814)] = │ │ │

│ │ │р. 3. ст. (130 + 170) р. 3 / │ │ │

│ │ │[р. 3. ст. (130 + 170) гр. 3 │ │ │

│ │ │+ р. 7. ст. 010 гр. 4 - коды │ │ │

│ │ │(1010800 - 1010814)] │ │ │

│ │ │ │ │ │

│дНДС │1.6 │для р. 3 ст. 090 гр. 5 >= │НК РФ │занижение суммы, │

│ │ │р. 3 (ст. 100 гр. 5 + ст. 110│ст. 170, 171 │подлежащей │

│ │ │гр. 5) + Прил. N 1 к р. 3 │ │восстановлению и │

│ │ │дНДС суммы ст. 080 гр. 4 по │ │уплате в бюджет │

│ │ │кодам 1011801, 1011802, │ │ │

│ │ │1011803, 1011805 за отчетный │ │ │

│ │ │год, указанный по ст. 080 │ │ │

│ │ │гр. 1 и соответствующий │ │ │

│ │ │отчетному году на ТЛ дНДС │ │ │

│ │1.7 │р. 3 ст. (090 - 100 - 110) │НК РФ │занижение суммы, │

│ │ │гр. 5 >= Прил. N 1 к р. 3 │ст. 170, 171 │подлежащей │

│ │ │дНДС суммы ст. 080 гр. 4 по │ │восстановлению и │

│ │ │кодам 1011801, 1011802, │ │уплате в бюджет │

│ │ │1011803, 1011805 за отчетный │ │ │

│ │ │год, указанный по ст. 080 │ │ │

│ │ │гр. 1 и соответствующий │ │ │

│ │ │отчетному году на ТЛ дНДС │ │ │

│дНДС │1.8 │р. 3 ст. (010 + 020 + 030 + │ │ │

│ │ │040 + 050 + 060 + 070 + 080 │ │ │

│ │ │+ 090) гр. 5 = р. 3 ст. 120 │ │ │

│ │ │гр. 5 │ │ │

│ │ │если левая часть равенства > │НК РФ │занижение суммы НДС │

│ │ │правой │ст. 146, 154, 155, │вследствие неполного │

│ │ │ │156, 158, 159, 162 │отражения налоговой │

│ │ │ │ │базы по операциям, │

│ │ │ │ │указанным в строках │

│ │ │ │ │010 - 090 │

│ │ │если левая часть равенства < │АО │ │

│ │ │правой │ │ │

│дНДС │1.9 │если р. 3 ст. 150 и 130 > 0, │НК РФ ст. 170, │Возможно занижение │

│ │ │то р. 3 ст. 110 = 150, │п. 3 пп. 3 │суммы НДС, подлежащей │

│ │ │исчисленные нарастающим │ │восстановлению │

│ │ │итогом за квартал, │ │ │

│ │ │полугодие, 9 месяцев, год │ │ │

│дНДС │1.10│р. 3. ст. 170 гр. 3 = р. 3. │ │ │

│ │ │ст. (180 + 190) гр. 3 │ │ │

│ │ │если левая часть равенства < │АО │ │

│ │ │правой │ │ │

│ │ │если левая часть равенства > │НК РФ ст. 171, 172; │необоснованные │

│ │ │правой │Межправительственное │налоговые вычеты │

│ │ │ │Соглашение с │ │

│ │ │ │Республикой Беларусь,│ │

│ │ │ │Межправительственное │ │

│ │ │ │Соглашение по │ │

│ │ │ │Таможенному союзу │ │

│ │1.11│если р. 3 ст. 140 гр. 3 > 0, │НК РФ │необоснованные │

│ │ │то р. 3 ст. 130 гр. 3 >= │ст. 171, 172 │налоговые вычеты │

│ │ │ст. 140 гр. 4 │ │ │

│дНДС │1.12│р. 3. ст. 220 гр. 3 = р. 3. │ │ │

│ │ │ст. (130 + 150 + 160 + 170 + │ │ │

│ │ │200 + 210) гр. 3 │ │ │

│ │ │если левая часть равенства < │АО │ │

│ │ │правой │ │ │

│ │ │если левая часть равенства > │НК РФ ст. 171, 172 │необоснованные │

│ │ │правой │ │налоговые вычеты │

│дНДС │1.13│если р. 3. ст. 120 гр. 5 > │ │ │

│ │ │р. 3. ст. 220 гр. 3, то р. │ │ │

│ │ │3. ст. 230 гр. 3 = р. 3. ст. │ │ │

│ │ │120 гр. 5 - ст. 220 гр. 3, │ │ │

│ │ │иначе р. 3. ст. 240 гр. 3 = │ │ │

│ │ │р. 3. ст. (220 гр. 3 - 120 │ │ │

│ │ │гр. 5) │ │ │

│ │ │для р. 3. ст. 230 гр. 3: │АО │ │

│ │ │если ст. 230 гр. 3 > р. 3. │ │ │

│ │ │ст. (120 гр. 5 - ст. 220 гр. │ │ │

│ │ │3) │ │ │

│ │ │если ст. 230 гр. 3. < р. │НК РФ ст. 173 │занижение суммы НДС, │

│ │ │3. ст. (120 гр. 5 - 220 │ │исчисленной к уплате │

│ │ │гр. 3) │ │в бюджет по р. 3 │

│ │ │для р. 3. ст. 240 гр. 3: │НК РФ ст. 173 │Завышение суммы НДС, │

│ │ │если ст. 240 гр. 3 > р. │ │подлежащей уменьшению │

│ │ │3. ст. (220 гр. 3 - 120 гр. │ │по р. 3 │

│ │ │5) │ │ │

│ │ │если ст. 240 гр. 3 < р. 3 │АО │ │

│ │ │ст. (220 гр. 3 - 120 гр. 5) │ │ │

│дНДС │1.14│р. 3. ст. 200 гр. 3 <= р. │НК РФ ст. 171, п. 8, │налоговые вычеты не │

│ │ │3. ст. (010 + 020 + 030 + │НК РФ ст. 172, п. 6, │обоснованы, либо │

│ │ │040) гр. 5 │либо НК РФ │налоговая база │

│ │ │ │ст. 146, п. 1 │занижена, так как │

│ │ │ │ │суммы отработанных │

│ │ │ │ │авансов не включены в │

│ │ │ │ │реализацию │

│ │1.15│р. 3 ст. 060 гр. 5 онп >= │НК РФ ст. 171, п. 6, │необоснованное │

│ │ │р. 3. ст. 160 гр. 3 онп │ст. 172, п. 5 │применение налоговых │

│ │ │ │ │вычетов при │

│ │ │ │ │выполнении СМР для │

│ │ │ │ │собственного потреб- │

│ │ │ │ │ления │

│ │1.16│гр. 2 прил. N 2 к р. 3 дНДС │НК РФ │занижение суммы │

│ │ │онп <= р. 3 стр. 120 гр. 5 │ст. 153,154 │налога вследствие не- │

│ │ │ │ │полного отражения │

│ │ │ │ │налоговой базы │

│ │1.17│гр. 3 прил. N 2 к р. 3 дНДС │НК РФ │занижение суммы │

│ │ │онп <= р. 3 стр. 220 гр. 3 │ст. 170, 171 │налога, подлежащей │

│ │ │ │ │вычету │

│ │1.18│р. 4 ст. 010 = сумма величин │ │ │

│ │ │ст. 3 и 4 р. 4 - сумма │ │ │

│ │ │величин гр. 5 р. 4 │ │ │

│ │ │если левая часть > правой │НК РФ ст. 171, │завышение суммы НДС, │

│ │ │части │172; Положение, │подлежащей вычету │

│ │ │ │разд. II; п. 1 - п. │ │

│ │ │ │3; Протокол, ст. 2, │ │

│ │ │ │ст. 4 │ │

│ │ │если левая часть < правой │АО │ │

│ │ │части │ │ │

│ │1.19│р. 5 ст. 010 гр. 3 = сумма │ │ │

│ │ │величин гр. 3 р. 5 │ │ │

│ │ │если левая часть > правой │НК РФ ст. 171, 172; │завышение суммы НДС, │

│ │ │ │Положение, разд. II; │подлежащей вычету │

│ │ │ │п. 1 - 3; Протокол, │ │

│ │ │ │ст. 2, ст. 4 │ │

│ │ │если левая часть < правой │АО │ │

│ │1.20│р. 5 ст. 010 гр. 5 = сумма │ │ │

│ │ │величин гр. 5 р. 5 │ │ │

│ │ │если левая часть > правой │НК РФ ст. 171, 172; │завышение суммы НДС, │

│ │ │ │Положение, разд. II; │подлежащей вычету │

│ │ │ │п. 1 - п. 3; Протокол│ │

│ │ │ │ст. 2, ст. 4 │ │

│ │ │если левая часть < правой │АО │ │

│ │1.21│Для р. 5 показатель │ │ │

│ │ │"Отчетный год" = 2010 (а │ │ │

│ │ │также 2009 для │ │ │

│ │ │налогоплательщиков, │ │ │

│ │ │представивших за IV кв. │ │ │

│ │ │декларацию по форме, │ │ │

│ │ │утвержденной приказом МФ РФ │ │ │

│ │ │N 104н от 15.10.2009) и │ │ │

│ │ │последующие годы. │ │ │

│ │ │гр. 2 р. 5 <= гр. 2 р. 4 за │ │ │

│ │ │аналогичный налоговый │ │ │

│ │ │период. │ │ │

│ │ │Для р. 5 показатель │ │ │

│ │ │"Отчетный год" = 2009 (без IV│ │ │

│ │ │кв. для налогоплательщиков, │ │ │

│ │ │представивших за IV кв. │ │ │

│ │ │декларацию по форме, │ │ │

│ │ │утвержденной приказом МФ РФ │ │ │

│ │ │N 104н от 15.10.2009), или │ │ │

│ │ │2008, или 2007. │ │ │

│ │ │гр. 2 р. 5 <= р. 5 ст. 010 │ │ │

│ │ │гр. 2 за аналогичные налого- │ │ │

│ │ │вый период, номер квартала │ │ │

│ │ │или месяца. │ │ │

│ │ │Указанные соотношения │ │ │

│ │ │применяются отдельно для │ │ │

│ │ │каждого кода операции. │ │ │

│ │ │если левая часть > правой │АО │ │

│ │ │если левая часть < правой │АО │ │

│ │1.22│Для р. 5 показатель │ │ │

│ │ │"Отчетный год" = 2010 │ │ │

│ │ │(а также 2009 для │ │ │

│ │ │налогоплательщиков, │ │ │

│ │ │представивших за IV кв. │ │ │

│ │ │декларацию по форме, │ │ │

│ │ │утвержденной приказом МФ РФ │ │ │

│ │ │N 104н от 15.10.2009) и │ │ │

│ │ │последующие годы. │ │ │

│ │ │гр. 4 р. 5 <= гр. 2 р. 6 за │ │ │

│ │ │аналогичный налоговый │ │ │

│ │ │период. │ │ │

│ │ │Для р. 5 показатель │ │ │

│ │ │"Отчетный год" = 2009 (без IV│ │ │

│ │ │кв. для налогоплательщиков, │ │ │

│ │ │представивших декларацию за │ │ │

│ │ │IV кв. по форме, утвержденной│ │ │

│ │ │приказом МФ РФ N 104н от │ │ │

│ │ │15.10.2009), или 2008, или │ │ │

│ │ │2007. │ │ │

│ │ │гр. 4 р. 5 <= р. 7 ст. 010 │ │ │

│ │ │гр. 2 за аналогичные │ │ │

│ │ │налоговый период, номер │ │ │

│ │ │квартала или месяца. │ │ │

│ │ │Указанные соотношения │ │ │

│ │ │применяются отдельно для │ │ │

│ │ │каждого кода операции │ │ │

│ │ │если левая часть > правой │АО │ │

│ │ │если левая часть < правой │АО │ │

│ │1.23│р. 6 ст. 010 гр. 2 = сумма │ │ │

│ │ │строк гр. 2 р. 6 │ │ │

│ │ │если левая часть > правой │АО │ │

│ │ │если левая часть < правой │НК РФ │занижение НБ по НДС │

│ │ │ │ст. 153, 164, 165, │вследствие неполного │

│ │ │ │167, Положение │отражения указанных в │

│ │ │ │разд. II п. 1 - п. 3;│гр. 2 операций │

│ │ │ │Протокол, ст. 2, │ │

│ │ │ │ст. 4 │ │

│ │1.24│для кодов операций 1010401, │ │ │

│ │ │1010403, 1010405 - 1010412, │ │ │

│ │ │1010414 - 1010417, 1010419 │ │ │

│ │ │р. 6 гр. 2 x 18% = р. 6 │ │ │

│ │ │гр. 3 │ │ │

│ │ │если левая часть > правой │НК РФ │занижение исчисленной │

│ │ │ │ст. 153, 164, 165, │суммы НДС, вследствие │

│ │ │ │167, Положение │неполного отражения │

│ │ │ │разд. II п. 1 - п. 3;│НБ, либо неверное │

│ │ │ │Протокол, ст. 2, ст. │применение ставки по │

│ │ │ │4 │НДС │

│ │ │если левая часть < правой │АО │ │

│ │1.25│для кодов операций 1010402, │ │ │

│ │ │1010404, 1010413, 1010418 р. │ │ │

│ │ │6 гр. 2 x 10% = р. 6 ст. 010 │ │ │

│ │ │гр. 3 │ │ │

│ │ │если левая часть > правой │НК РФ │занижение исчисленной │

│ │ │ │ст. 153, 164, 165, │суммы НДС, вследствие │

│ │ │ │167, Положение │неполного отражения │

│ │ │ │разд. II п. 1 - п. 3 │НБ, либо неверное │

│ │ │ │ │применение ставки по │

│ │ │ │ │НДС │

│ │ │если левая часть < правой │АО │ │

│ │1.26│р. 6 ст. 010 гр. 3 = сумма │ │ │

│ │ │строк гр. 3 р. 6 │ │ │

│ │ │если левая часть < правой │НК РФ │занижение исчисленной │

│ │ │ │ст. 153, 164, 165, │суммы НДС, вследствие │

│ │ │ │167, Положение разд. │неполного отражения │

│ │ │ │II п. 1 - п. 3: │НБ, либо неверное │

│ │ │ │Протокол ст. 2, ст. 4│применение ставки по │

│ │ │ │ │НДС │

│ │ │если левая часть > правой │АО │ │

│ │1.27│р. 6 ст. 010 гр. 4 = сумма │ │ │

│ │ │строк гр. 4 р. 6 │ │ │

│ │ │если левая часть > правой │НК РФ │завышение суммы НДС, │

│ │ │ │ст. 171, 172, │подлежащей вычету │

│ │ │ │Положение разд. II п.│ │

│ │ │ │1 - п. 3; Протокол │ │

│ │ │ │ст. 2, ст. 4 │ │

│ │ │если левая часть < правой │АО │ │

│ │1.28│если р. 6 ст. 010 гр. 3 > р. │ │ │

│ │ │6 ст. 010 гр. 4, то р. 6 ст. │ │ │

│ │ │020 = р. 6 ст. 010 гр. 3 - │ │ │

│ │ │р. 6 ст. 010 гр. 4 │ │ │

│ │ │если левая часть равенства > │АО │ │

│ │ │правой │ │ │

│ │ │если левая часть равенства < │НК РФ ст. 173, │занижение суммы НДС, │

│ │ │правой │Положение разд. II │подлежащей уплате в │

│ │ │ │п. 1 - п. 3; │бюджет по р. 6 │

│ │ │ │Протокол ст. 2, ст. 4│ │

│ │1.29│если р. 6 ст. 010 гр. 3 < р. │ │ │

│ │ │6 ст. 010 гр. 4, то р. 6 ст. │ │ │

│ │ │030 = р. 6 ст. 010 гр. 4 - │ │ │

│ │ │р. 6 ст. 010 гр. 3 │ │ │

│ │ │если левая часть равенства > │НК РФ ст. 173, │занижение суммы НДС, │

│ │ │правой │Положение разд. II │подлежащей возмещению │

│ │ │ │п. 1 - п. 3; Протокол│по р. 6 │

│ │ │ │ст. 2, ст. 4 │ │

│ │ │если левая часть равенства < │АО │ │

│ │ │правой │ │ │

│дНДС │1.30│если р. 3 ст. 230 + р. 6 ст. │ │ │

│ │ │020 >= р. 3 ст. 240 + р. 4 │ │ │

│ │ │ст. 010 + р. 5 ст. 010 гр. 3 │ │ │

│ │ │+ р. 5 ст. 010 гр. 5 + р. 6 │ │ │

│ │ │ст. 030, то р. 1 ст. 040 = │ │ │

│ │ │(р. 3 ст. 230 + р. 6 ст. │ │ │

│ │ │020) - (р. 3 ст. 240 + р. 4 │ │ │

│ │ │ст. 010 + р. 5 ст. 010 гр. 3 │ │ │

│ │ │+ р. 5 ст. 010 гр. 5 + р. 6 │ │ │

│ │ │ст. 030) │ │ │

│ │ │если левая часть равенства < │НК РФ ст. 173 │занижение суммы НДС, │

│ │ │правой │ │подлежащей уплате │

│ │ │ │ │в бюджет за онп │

│ │ │если левая часть равенства > │АО │ │

│ │ │правой │ │ │

│ │1.31│если р. 3 ст. 230 + р. 6 ст. │ │ │

│ │ │020 < р. 3 ст. 240 + р. 4 │ │ │

│ │ │ст. 010 + р. 5 ст. 010 гр. 3 │ │ │

│ │ │+ р. 5 ст. 010 гр. 5 + р. 6 │ │ │

│ │ │ст. 030, то р. 1 ст. 050 = │ │ │

│ │ │(р. 3 ст. 240 + р. 4 ст. 010 │ │ │

│ │ │+ р. 5 ст. 010 гр. 3 + р. 5 │ │ │

│ │ │ст. 010 гр. 5 + р. 6 ст. 030 │ │ │

│ │ │- (р. 3 ст. 230 + р. 6 стр. │ │ │

│ │ │020) │ │ │

│ │ │если левая часть равенства > │НК РФ ст. 173 │занижение суммы НДС, │

│ │ │правой │ │подлежащей возмещению │

│ │ │ │ │за онп │

│ │ │если левая часть равенства < │АО │ │

│ │ │правой │ │ │

├──────────┼────┴─────────────────────────────┴─────────────────────┼──────────────────────┤

Таблица Междокументные КС (налоговая отчетность - бухгалтерская отчетность)