Раздел 5. Применение концептуального подхода к соблюдению требований к независимости

5.1. Пункты 5.5 - 5.52 содержат описание конкретных обстоятельств и взаимоотношений, которые создают или могут создавать угрозы независимости, описание потенциальных угроз и виды мер предосторожности, которые могут быть уместными для устранения этих угроз или сведения их до приемлемого уровня, а также описание конкретных ситуаций, для которых не существует мер, которые могли бы свести угрозы до приемлемого уровня. Однако указанные пункты не содержат описания всех возможных обстоятельств и взаимоотношений, которые создают или могут создать угрозу независимости. Аудиторская организация и участники рабочей группы должны оценивать последствия аналогичных обстоятельств и взаимоотношений и определять, могут ли меры предосторожности, включая описанные в пунктах 2.10 - 2.14 Кодекса профессиональной этики аудиторов, быть применены для устранения угроз независимости или сведения их до приемлемого уровня.

5.2. Указанные выше пункты призваны продемонстрировать применение концептуального подхода к соблюдению требований к независимости по отношению к заданиям, обеспечивающим уверенность, и они должны применяться с учетом пункта 4.26, в котором поясняется, что большинство заданий, обеспечивающих уверенность, предполагают только одну ответственную сторону, т.е. клиента по заданию, обеспечивающему уверенность. Однако, некоторые задания, обеспечивающие уверенность, предполагают наличие двух или более ответственных сторон. В таких случаях необходимо оценить угрозы, которые, как обоснованно полагает аудиторская организация, возникают в связи с заинтересованностью и взаимоотношениями между участником рабочей группы, аудиторской организацией, другой организацией, входящей с указанной аудиторской организацией в ту же сеть, и конкретной стороной, ответственной за оцениваемый предмет задания. Если заключение или отчет по заданию, обеспечивающему уверенность, включают указание на ограничение их использования и распространения, требования к независимости, установленные в указанных выше пунктах, должны применяться с учетом пунктов 4.19 - 4.25.

5.3. Разъяснение, включенное в приложение к Правилам независимости, включает дополнительное руководство по применению требований настоящей части Правил независимости к заданиям, обеспечивающим уверенность, иным, чем аудит и обзорные проверки финансовой информации прошедших периодов.

5.4. Пункты 5.5 - 5.19 касаются вопросов существенности финансовой заинтересованности, займа, гарантии, или значимости деловых взаимоотношений. В целях определения, является ли заинтересованность существенной для конкретного лица, надлежит рассматривать заинтересованность с точки зрения ее общей ценности для этого лица и членов его семьи (супруги, лица, находящиеся на иждивении, аналогичные лица).