Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (в выпуске октября 2010 г.)

D29. [Не применим к требованиям]

D30. В пункте 3.2.14 вместо слова "определена" включить слово "оценена".

В пункте 4.3.7 изложить в следующей редакции:

4.3.7. Если предприятие не может достоверно оценить справедливую стоимость встроенного производного инструмента исходя из его условий, то справедливая стоимость встроенного производного инструмента - это разница между справедливой стоимостью гибридного договора и справедливой стоимостью основного договора, если они могут быть определены согласно настоящему стандарту. Если предприятие не может оценить справедливую стоимость встроенного производного инструмента с использованием указанного метода, то применяется пункт 4.3.6 и гибридный контракт классифицируется как "оцениваемый по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка".

В пункте 5.1.1 слова "(пункты 5.4.1 - 5.4.3 и B5.4.1 - B5.4.17)" удалить.

D31. Дополнить пунктом 5.1.1A следующего содержания:

5.1.1A. Однако, если справедливая стоимость финансового актива или финансового обязательства при первоначальном признании отличается от цены операции, то в этом случае предприятие должно применять пункт B5.1.2A.

D32. В пункт 5.2.1 после слов "по справедливой стоимости" включить слова "(см. пункты 5.4.1, 5.4.2 и B5.4.1 - B5.4.17)".

D33. Заголовок перед пунктом 5.4.1 и пункты 5.4.1 - 5.4.3 удалить.

D34. В пункте 5.6.2 вместо слова "определяется" включить слово "оценивается".

В пункте 7.2.5 вместо слова "определена" включить слово "оценена".

Предложение первое пункта 7.2.11 изложить в следующей редакции:

7.2.11. Если предприятие ранее отражало инвестиции в долевой инструмент, который не имеет котируемой цены на идентичный инструмент на активном рынке (т.е. исходные данные 1 Уровня) (или производный инструмент, связанный с долевым инструментом, расчеты по которому должны производиться путем поставки такого долевого инструмента) по себестоимости в соответствии с МСФО (IAS) 39, то на дату первоначального применения оно должно оценить этот инструмент по справедливой стоимости.

Предложение первое пункта 7.2.12 изложить в следующей редакции:

7.2.12. Если предприятие ранее отражало производное обязательство, связанное с долевым инструментом, расчеты по которому должны производиться путем поставки такого долевого инструмента, который не имеет котируемой цены на идентичный инструмент на активном рынке (т.е. исходные данные 1 Уровня), по себестоимости в соответствии с МСФО (IAS) 39, то оно должно оценить указанное производное обязательство по справедливой стоимости на дату первоначального применения.

D35. Дополнить пунктом 7.1.3 следующего содержания:

7.1.3. МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", выпущенный в мае 2011 года, внес поправки в пункты 3.2.14, 4.3.7, 5.1.1, 5.2.1, 5.4.1, 5.6.2, 7.2.5, 7.2.11, 7.2.12, определение справедливой стоимости в приложении A, пункты B3.2.11, B3.2.17, B5.1.1, B5.2.2, B5.4.8, B5.4.14, B5.4.16, B5.7.20, C3, C11, C26, C28, C30, C49 и C53, удалил пункты 5.4.2, B5.4.1 - B5.4.13 и добавил пункты 5.1.1A, B5.1.2A и B5.2.2A. Предприятие должно применять данные поправки при применении МСФО (IFRS) 13.

D36. В пункте B3.2.11 слова "в пунктах 5.4.1 - 5.4.3 и B5.4.1 - B5.4.13" удалить.

В пункте B3.2.17 слово "расчетная" удалить.

Пункт B5.1.1 изложить в следующей редакции:

B5.1.1. Справедливой стоимостью финансового инструмента при первоначальном признании обычно является цена операции (т.е. справедливая стоимость возмещения, переданного или полученного; также см. пункт B5.1.2A и МСФО (IFRS) 13). Однако если лишь какая-то часть возмещения, переданного или полученного, относится к данному финансовому инструменту, то предприятие должно оценить справедливую стоимость финансового инструмента. Например, справедливая стоимость долгосрочного займа или дебиторской задолженности, по которым не предусмотрены проценты, может быть оценена как приведенная стоимость всех будущих денежных поступлений, дисконтированных с использованием преобладающей рыночной ставки (ставок) процента для аналогичного инструмента (аналогичного в отношении валюты, срока, типа процентной ставки и других факторов) с аналогичным кредитным рейтингом. Сумма, предоставленная взаймы сверх этой справедливой стоимости, является расходом или уменьшением дохода за исключением случаев, когда она подлежит признанию как какой-либо другой вид актива.

D37. Дополнить пунктами B5.1.2A и B5.2.2A следующего содержания:

B5.1.2A. Наилучшим подтверждением справедливой стоимости финансового инструмента при первоначальном признании является цена операции (т.е. справедливая стоимость возмещения, переданного или полученного, см. также МСФО (IFRS) 13). Если предприятие определяет, что справедливая стоимость при первоначальном признании отличается от цены операции, как отмечено в пункте 5.1.1A, то предприятие должно учитывать этот инструмент на указанную дату следующим образом:

(a) в случае оценки, требуемой пунктом 5.1.1, если эта справедливая стоимость подтверждается котируемой ценой на идентичный актив или обязательство на активном рынке (т.е. исходные данные 1 Уровня) или основывается на методе оценки, при котором используются только данные наблюдаемого рынка. Предприятие должно признавать разницу между справедливой стоимостью при первоначальном признании и ценой операции в качестве прибыли или убытка.

(b) во всех остальных случаях согласно оценке, требуемой пунктом 5.1.1, скорректированной, чтобы отсрочить разницу между справедливой стоимостью при первоначальном признании и ценой операции. После первоначального признания предприятие должно признать эту отложенную разницу как прибыль или убыток, только в той мере, в которой она возникает в результате изменения какого-то фактора (в том числе временного), который бы участники рынка учитывали при установлении цены актива или обязательства.

B5.2.2A. Последующая оценка финансового актива или финансового обязательства, а также последующее признание прибылей и убытков, описанные в пункте B5.1.2A, должны соответствовать требованиям настоящего МСФО (IFRS).

D38. Пункты B5.4.1 - B5.4.13, а также относящиеся к ним заголовки удалить.

D39. В заголовке выше пункта B5.4.14 слова "некотируемые", ", которые должны быть погашены путем предоставления некотируемых долевых инструментов)" удалить.

В пункте B5.4.14 вместо слова "определения" включить слово "оценки".

В пункте B5.4.16 вместо слова "определить" включить слово "оценить".

В пункте B5.7.20:

вместо слов "исходные рыночные" включить слова "соответствующие обозримые";

после слова "данные" включить слова "и минимально необозримые данные".

D40. В приложении C в пункте C3 в поправках:

В абзаце (i) подпункта (b) пункта D15 слова "(определенная в соответствии с МСФО (IFRS) 9)" удалить.

В пункте D20:

слова "последнем предложении пункта B5.4.8 и в" удалить;

вместо слов "B5.4.9" включить слова "B5.1.2A(b)".

D41. В пункте C11 абзацы первый и четвертый поправок в пункт 28 МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" изложить в следующей редакции:

28. В некоторых случаях предприятие не признает прибыль или убыток при первоначальном признании финансового актива или финансового обязательства, т.к. справедливая стоимость не подтверждается котируемой на активном рынке ценой на идентичный актив или обязательство (т.е. исходные данные 1 Уровня) и не основывается на методе оценки, при котором используются только данные наблюдаемого рынка. В таких случаях предприятие должно раскрывать следующую информацию по видам финансового актива или финансового обязательства:

(c) почему предприятие решило, что цена операции была не лучшим подтверждением справедливой стоимости, включая описание этого подтверждения, которое служит основанием для определения справедливой стоимости.

D42. В пункте C26 в поправках в пункт 1 МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные предприятия" в абзаце четвертом предложение "Предприятие должно измерять такие инвестиции по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с МСФО (IFRS) 9." удалить.

D43. В пункт C28 в поправках в пункт 1 МСФО (IAS) 31 "Участие в совместном предпринимательстве" в абзаце четвертом предложение "Предприятие должно измерять такие инвестиции по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с МСФО (IFRS) 9." удалить.

D44. В пункте C30 в поправках в пункт 23 МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление информации" предложение второе изложить в следующей редакции:

Финансовое обязательство первоначально признается по приведенной стоимости суммы погашения и реклассифицируется из состава капитала.

D45. В пункте C49 в поправках в пункт A8 Разъяснение КРМФО (IFRIC) 2 "Доли участников в кооперативных предприятиях и аналогичные инструменты":

вместо слова "определяет" включить слово "оценивает";

вместо слов "требованиями пункта 5.4.3 МСФО (IFRS) 9" включить слова "пунктом 47 МСФО (IFRS) 13".

D46. В пункте C53 в поправках в пункт 7 Разъяснение КРМФО (IFRIC) 19 "Погашение финансовых обязательств долевыми инструментами":

вместо номера "5.4.3" включить номер "47";

вместо номера 9 включить номер "13".