Обобщенная финансовая информация по дочерним, совместным и ассоциированным предприятиям (пункты 12 и 21)

B10. В отношении каждого дочернего предприятия, в котором имеются неконтролирующие доли, существенные для отчитывающегося предприятия, должна раскрываться следующая информация:

(a) дивиденды, выплачиваемые за неконтролирующие доли.

(b) обобщенная финансовая информация об активах, обязательствах, прибыли или убытке и потоках денежных средств дочернего предприятия, которая позволяет пользователям получить представление о доле участия, которую имеют неконтролирующие доли в деятельности и потоках денежных средств группы. Такая информация может среди прочего включать, к примеру, краткосрочные активы, долгосрочные активы, краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства, выручку, прибыль или убыток и общий совокупный доход.

B11. Обобщенная финансовая информация, требуемая в соответствии с пунктом B10 (b), должна представлять собой суммы до исключения взаиморасчетов между компаниями группы.

B12. В отношении каждого совместного и ассоциированного предприятия, которое является существенным для отчитывающегося предприятия, предприятие должно раскрыть следующее:

(a) дивиденды, полученные от совместного или ассоциированного предприятия.

(b) обобщенная финансовая информация по совместному или ассоциированному предприятию (см. пункты B14 и B15), включая среди прочего:

(i) краткосрочные активы.

(ii) долгосрочные активы.

(iii) краткосрочные обязательства.

(iv) долгосрочные обязательства.

(v) выручку.

(vi) прибыль или убыток от продолжающейся деятельности.

(vii) прибыль или убыток после налогов от прекращенной деятельности.

(viii) прочий совокупный доход.

(ix) общий совокупный доход.

B13. В дополнение к обобщенной финансовой информации, требуемой в соответствии с пунктом B12, в отношении каждого совместного предприятия, которое является существенным для отчитывающегося предприятия, предприятие должно раскрыть сумму:

(a) денежных средств и их эквивалентов, включенных в пункт B12 (b)(i).

(b) текущих финансовых обязательств (за исключением торговой и прочей кредиторской задолженности и резервов), включенных в пункт B12 (b)(iii).

(c) долгосрочных финансовых обязательств (за исключением торговой и прочей кредиторской задолженности и резервов), включенных в пункт B12 (b)(iv).

(d) износа и амортизации.

(e) процентного дохода.

(f) процентного расхода.

(g) расхода или дохода по налогу на прибыль.

B14. Обобщенная финансовая информация, представленная в соответствии с пунктами B12 и B13, должна представлять собой суммы, включенные в финансовую отчетность совместного или ассоциированного предприятия, подготовленную и представленную в соответствии с МСФО (а не долю предприятия в данных суммах). Если предприятие отражает в учете свою долю участия в совместном или ассоциированном предприятии, используя метод долевого участия:

(a) суммы, включенные в финансовую отчетность совместного или ассоциированного предприятия, подготовленную и представленную в соответствии с МСФО, должны корректироваться для отражения корректировок, внесенных предприятием при использовании метода долевого участия, таких как корректировки справедливой стоимости, внесенные на момент приобретения, и корректировки с учетом различий в учетной политике.

(b) предприятие должно предоставить сверку представленной обобщенной финансовой информации с балансовой стоимостью его доли участия в совместном или ассоциированном предприятии.

B15. Предприятие может представлять обобщенную финансовую информацию, требуемую в соответствии с пунктами B12 и B13, на основе финансовой отчетности совместного или ассоциированного предприятия, если:

(a) предприятие оценивает свою долю участия в совместном или ассоциированном предприятии по справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IAS) 28 (с учетом поправок 2011 года); и

(b) совместное или ассоциированное предприятие не подготавливает и не представляет финансовую отчетность в соответствии с МСФО, и подготовка на данной основе была бы практически невыполнимой или привела бы к необоснованным затратам.

В таком случае предприятие должно раскрыть основу подготовки обобщенной финансовой информации.

B16. Предприятие должно раскрыть совокупную балансовую стоимость своих долей участия во всех совместных или ассоциированных предприятиях, несущественных по отдельности, которые отражаются в учете с использованием метода долевого участия. Предприятие должно также отдельно раскрыть совокупную сумму своей доли в:

(a) прибыли или убытке от продолжающейся деятельности,

(b) прибыли или убытке после налогов от прекращенной деятельности,

(c) прочем совокупном доходе,

(d) общем совокупном доходе

данных совместных или ассоциированных предприятий.

Предприятие раскрывает информацию в отношении совместных предприятий отдельно от информации в отношении ассоциированных предприятий.

B17. Если доля участия предприятия в дочернем, совместном или ассоциированном предприятии (или часть его доли участия в совместном или ассоциированном предприятии) классифицируется как предназначенная для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность", предприятие не обязано раскрывать обобщенную финансовую информацию по данному дочернему, совместному или ассоциированному предприятию в соответствии с пунктами B10 - B16.