Приложение N 4. Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, расходов, учитываемых для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков

┌─────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────┐

│ Наименование доходов, расходов │ Код вида │

│ │ доходов, │

│ │ расходов │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы: │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│в виде стоимости полученных сельскохозяйственными│ 510 │

│товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов│ │

│сельскохозяйственного назначения (включая внутрихозяйственные│ │

│водопроводы, газовые и электрические сети), построенных за│ │

│счет средств бюджетов всех уровней │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по│ 520 │

│уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами│ │

│разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед│ │

│бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и│ │

│(или) уменьшенных иным образом в соответствии с│ │

│законодательством Российской Федерации или по решению│ │

│Правительства Российской Федерации │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│в виде сумм, полученных операторами универсального│ 530 │

│обслуживания, из резерва универсального обслуживания в│ │

│соответствии с законодательством Российской Федерации в│ │

│области связи │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│в виде имущества, включая денежные средства, и (или)│ 540 │

│имущественных прав, которые получены ипотечным агентом в│ │

│связи с его уставной деятельностью │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений│ 550 │

│арендованного имущества, произведенных арендатором, а также│ │

│капитальные вложения в предоставленные по договору│ │

│безвозмездного пользования объекты основных средств в форме│ │

│неотделимых улучшений, произведенных организацией-│ │

│ссудополучателем │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации судов,│ 560 │

│зарегистрированных в Российском международном реестре судов │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│доходы судовладельцев, полученные от реализации судов,│ 561 │

│зарегистрированных в Российском международном реестре судов │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации судов,│ 562 │

│построенных российскими судостроительными организациями после│ │

│1 января 2010 года и зарегистрированных в Российском│ │

│международном реестре судов │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│доходы судовладельцев, полученные от реализации судов,│ 563 │

│построенных российскими судостроительными организациями после│ │

│1 января 2010 года и зарегистрированных в Российском│ │

│международном реестре судов │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│доходы банка развития - государственной корпорации │ 570 │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│доходы налогоплательщиков, являющихся российскими│ 580 │

│организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в│ │

│соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря│ │

│2007 г. N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII│ │

│Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014│ │

│года в городе Сочи, развитии города Сочи как│ │

│горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные│ │

│законодательные акты Российской Федерации" (Собрание│ │

│законодательства Российской Федерации, 2007, N 49, ст. 6071;│ │

│2009, N 26, ст. 3123; N 29, ст. 3592; N 52, ст. 6455; 2010, N│ │

│32, ст. 4298; 2011, N 29, ст. 4291; N 30, ст. 4591, ст. 4593)│ │

│(далее - Федеральный закон "Об организации и о проведении│ │

│XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр│ │

│2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как│ │

│горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные│ │

│законодательные акты Российской Федерации"), полученные в│ │

│связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних│ │

│игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи,│ │

│включая доходы от размещения временно свободных денежных│ │

│средств, эксплуатации олимпийских объектов и другие доходы,│ │

│при условии направления полученных доходов на цели│ │

│деятельности, предусмотренные для российских организаторов│ │

│Олимпийских игр и Паралимпийских игр законодательством│ │

│Российской Федерации, а также их уставными документами │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│доходы налогоплательщиков, являющихся российскими│ 581 │

│маркетинговыми партнерами Международного олимпийского│ │

│комитета в соответствии со статьей 3.1 Федерального закона│ │

│"Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и│ │

│XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи,│ │

│развитии города Сочи как горноклиматического курорта и│ │

│внесении изменений в отдельные законодательные акты│ │

│Российской Федерации", полученные в связи с исполнением│ │

│обязательств маркетингового партнера Международного│ │

│олимпийского комитета, в том числе доходы от реализации│ │

│товаров (работ, услуг), имущественных прав, от безвозмездного│ │

│использования олимпийских объектов, доходы в виде курсовых│ │

│разниц, полученные в результате такой деятельности │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│доходы, полученные общероссийским общественным объединением,│ 582 │

│осуществляющим свою деятельность в соответствии с│ │

│законодательством Российской Федерации об общественных│ │

│объединениях, Олимпийской хартией Международного олимпийского│ │

│комитета и на основе признания Международным олимпийским│ │

│комитетом, и общероссийским общественным объединением,│ │

│осуществляющим свою деятельность в соответствии с│ │

│законодательством Российской Федерации об общественных│ │

│объединениях, Конституцией Международного паралимпийского│ │

│комитета и на основе признания Международным паралимпийским│ │

│комитетом, в рамках соглашений о передаче имущественных прав│ │

│Олимпийским комитетом России и Паралимпийским комитетом│ │

│России от российских и иностранных организаторов XXII│ │

│Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014│ │

│года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального│ │

│закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних│ │

│игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи,│ │

│развитии города Сочи как горноклиматического курорта и│ │

│внесении изменений в отдельные законодательные акты│ │

│Российской Федерации" в период организации и проведения XXII│ │

│Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014│ │

│года в городе Сочи. │ │

│(данное положение действует с 1 января 2011 года до 1 января│ │

│2017 года, но распространяется на правоотношения, возникшие с│ │

│1 января 2009 года) │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по│ 590 │

│концессионному соглашению в соответствии с законодательством│ │

│Российской Федерации │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│в виде стоимости эфирного времени и (или) печатной площади,│ 600 │

│безвозмездно полученных налогоплательщиками в соответствии с│ │

│законодательством Российской Федерации о выборах и│ │

│референдумах │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│Расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными│ │

│категориями налогоплательщиков: │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│отчисления на формирование фондов поддержки научной, научно-│ 650 │

│технической и инновационной деятельности, созданных в│ │

│соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной│ │

│научно-технической политике" (в сумме не более 1,5 процента│ │

│доходов от реализации) │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│расходы организации, осуществляющей деятельность в области│ 660 │

│информационных технологий, на приобретение электронно-│ │

│вычислительной техники, отвечающей критериям отнесения│ │

│имущества к основным средствам │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│сумма начисленной амортизации при применении к основной норме│ │

│амортизации специального коэффициента: │ │

│ не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств,│ │

│ используемых для работы в условиях: │ │

│ - агрессивной среды; │ 670 │

│ - повышенной сменности │ 671 │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│ не выше 2 в отношении собственных амортизируемых основных│ 672 │

│ средств налогоплательщиков - сельскохозяйственных│ │

│ организаций промышленного типа (птицефабрики,│ │

│ животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные│ │

│ комбинаты) │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│ не выше 2 в отношении собственных амортизируемых основных│ │

│ средств налогоплательщиков-организаций, имеющих статус│ │

│ резидента: │ │

│ - промышленно-производственной особой экономической│ 673 │

│ зоны; │ │

│ - туристско-рекреационной особой экономической зоны │ 674 │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│ не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств,│ │

│ относящихся к объектам: │ │

│ - имеющим высокую энергетическую эффективность, в│ 675 │

│ соответствии с перечнем таких объектов,│ │

│ установленным Правительством Российской Федерации; │ │

│ - имеющим высокий класс энергетической│ 676 │

│ эффективности, если в отношении таких объектов в│ │

│ соответствии с законодательством Российской│ │

│ Федерации предусмотрено определение классов их│ │

│ энергетической эффективности │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│ не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств,│ 677 │

│ являющихся предметом договора финансовой аренды (договора│ │

│ лизинга), налогоплательщиков, у которых данные основные│ │

│ средства должны учитываться в соответствии с условиями│ │

│ договора финансовой аренды (договора лизинга) │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│ не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств,│ 678 │

│ используемых только для осуществления научно-технической│ │

│ деятельности │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│сумма начисленной амортизации на имущество, полученное│ 680 │

│организацией-инвестором от собственника имущества в│ │

│соответствии с законодательством Российской Федерации об│ │

│инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию│ │

│коммунальных услуг (в течение срока действия инвестиционного│ │

│соглашения) │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│сумма начисленной амортизации на имущество, полученное│ 690 │

│организацией от собственника имущества или созданное в│ │

│соответствии с законодательством Российской Федерации об│ │

│инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию│ │

│коммунальных услуг или законодательством Российской Федерации│ │

│о концессионных соглашениях (в течение срока действия│ │

│инвестиционного соглашения или концессионного соглашения) │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│сумма начисленной амортизации на сумму капитальных вложений в│ 700 │

│предоставленные в аренду объекты основных средств в форме│ │

│неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия│ │

│арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные│ │

│по договору безвозмездного пользования объекты основных│ │

│средств в форме неотделимых улучшений, произведенных│ │

│организацией-ссудополучателем с согласия организации-│ │

│ссудодателя │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│отчисления предприятий и организаций, эксплуатирующих особо│ 710 │

│радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты,│ │

│для формирования резервов, предназначенных для обеспечения│ │

│безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях│ │

│их жизненного цикла и развития в соответствии с│ │

│законодательством Российской Федерации об использовании│ │

│атомной энергии и в порядке, установленном Правительством│ │

│Российской Федерации │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│расходы на строительство (бурение) разведочной скважины на│ 720 │

│месторождениях углеводородного сырья, которая оказалась│ │

│непродуктивной, проведение комплекса геологических работ и│ │

│испытаний с использованием этой скважины, а также на│ │

│последующую ликвидацию такой скважины │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии│ 760 │

│с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг,│ │

│питания и продуктов, предоставляемого работникам│ │

│налогоплательщика в соответствии с установленным│ │

│законодательством Российской Федерации порядком бесплатного│ │

│жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление│ │

│бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг) │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в│ 770 │

│соответствии с законодательством Российской Федерации│ │

│работникам бесплатно либо продаваемых работникам по│ │

│пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части│ │

│стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в│ │

│личном постоянном пользовании работников; расходы на│ │

│приобретение или изготовление организацией форменной одежды и│ │

│обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к│ │

│данной организации │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│сумма начисленного работникам среднего заработка,│ 780 │

│сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или)│ │

│общественных обязанностей │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с│ 790 │

│законодательством Российской Федерации на время учебных│ │

│отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а│ │

│также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с│ 800 │

│Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. N 56-ФЗ "О│ │

│дополнительных страховых взносах на накопительную часть│ │

│трудовой пенсии и государственной поддержке формирования│ │

│пенсионных накоплений" (Собрание законодательства Российской│ │

│Федерации, 2008, N 18, ст. 1943; 2010, N 31, ст. 4196; 2011,│ │

│N 29, ст. 4291) │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│суммы платежей (взносов) работодателей по договорам│ │

│добровольного страхования (договорам негосударственного│ │

│пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со│ │

│страховыми организациями (негосударственными пенсионными│ │

│фондами), имеющими лицензии на ведение соответствующих видов│ │

│деятельности в Российской Федерации: │ │

│ - по договорам страхования жизни, если такие договоры│ 810 │

│ заключаются на срок не менее пяти лет с российскими│ │

│ страховыми организациями и в течение этих пяти лет не│ │

│ предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент│ │

│ и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в│ │

│ случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью│ │

│ застрахованного лица; │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│ - по договорам негосударственного пенсионного обеспечения│ 811 │

│ при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей│ │

│ учет пенсионных взносов на именных счетах участников│ │

│ негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного│ │

│ пенсионного страхования при наступлении у участника и│ │

│ (или) застрахованного лица пенсионных оснований,│ │

│ предусмотренных законодательством Российской Федерации,│ │

│ дающих право на установление пенсии по государственному│ │

│ пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в│ │

│ течение периода действия пенсионных оснований; │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│ - по договорам добровольного личного страхования│ 812 │

│ работников, заключаемым на срок не менее одного года,│ │

│ предусматривающим оплату страховщиками медицинских│ │

│ расходов застрахованных работников; │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│ - по договорам добровольного личного страхования,│ 813 │

│ предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и│ │

│ (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│расходы работодателей по договорам на оказание медицинских│ 820 │

│услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее│ │

│одного года с медицинскими организациями, имеющими│ │

│соответствующие лицензии на осуществление медицинской│ │

│деятельности │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов│ 830 │

│по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство│ │

│жилого помещения (в размере, не превышающем 3 процентов суммы│ │

│расходов на оплату труда) │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│платежи (взносы) работодателей по договорам добровольного│ 880 │

│личного страхования, заключенным со страховыми организациями,│ │

│имеющими лицензии на осуществление соответствующего вида│ │

│деятельности, в пользу работников на случай их временной│ │

│нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за│ │

│исключением несчастных случаев на производстве и│ │

│профессиональных заболеваний) за первые два дня│ │

│нетрудоспособности (в пределах сумм, предусмотренных│ │

│Кодексом) │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│расходы налогоплательщика на обучение по основным и│ 890 │

│дополнительным профессиональным образовательным программам,│ │

│профессиональную подготовку и переподготовку работников│ │

│налогоплательщика │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│расходы налогоплательщиков-организаций, уставный (складочный)│ 900 │

│капитал которых состоит полностью из вклада религиозных│ │

│организаций, в виде сумм прибыли, полученной от реализации│ │

│религиозной литературы и предметов религиозного назначения,│ │

│при условии перечисления этих сумм на осуществление уставной│ │

│деятельности указанных религиозных организаций │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│расходы в виде отчислений организаций, входящих в структуру│ 910 │

│РОСТО, для аккумулирования и перераспределения средств│ │

│организациям, входящим в структуру РОСТО, в целях обеспечения│ │

│подготовки в соответствии с законодательством Российской│ │

│Федерации граждан по военно-учетным специальностям, военно-│ │

│патриотического воспитания молодежи, развития авиационных,│ │

│технических и военно-прикладных видов спорта │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│расходы налогоплательщиков, связанные с безвозмездным│ 930 │

│предоставлением эфирного времени и (или) печатной площади в│ │

│соответствии с законодательством Российской Федерации о│ │

│выборах и референдумах │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│расходы в виде недостачи материальных ценностей в│ 940 │

│производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае│ │

│отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники│ │

│которых не установлены │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других│ 950 │

│чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с│ │

│предотвращением или ликвидацией последствий стихийных│ │

│бедствий или чрезвычайных ситуаций │ │

└─────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────┘