Взаимозависимые лица

N п/п

Лица, признаваемые взаимозависимыми с учетом п. 1 ст. 105.1 НК РФ

Основания для признания лиц взаимозависимыми

1

Физические лица

Одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению

(пп. 10 п. 2 ст. 105.1 НК РФ)

Физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный

(пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ)

2

Организации

Одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25%

(пп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ)

Одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25%

(пп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ)

Единоличные исполнительные органы либо не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этих организаций назначены или избраны по решению одного и того же лица (физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ)

(пп. 5 п. 2 ст. 105.1 НК РФ)

Более 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этих организаций составляют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами, указанными в пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ)

(пп. 6 п. 2 ст. 105.1 НК РФ)

Полномочия единоличного исполнительного органа в этих организациях осуществляет одно и то же лицо

(пп. 8 п. 2 ст. 105.1 НК РФ)

Физическое лицо, имеет в одной из организаций долю прямого и (или) косвенного участия более 25% и (или) полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа организации или по назначению (избранию) не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) организации, и физическое лицо, имеет в другой из организаций указанную долю участия и (или) указанные полномочия (признаются взаимозависимыми лицами в соответствии с пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ)

(пп. 12 п. 2 ст. 105.1 НК РФ)

Контролируемые иностранные компании, контролирующим лицом которых является одно и то же лицо

(пп. 14 п. 2 ст. 105.1 НК РФ)

3

Организация и лицо

Лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа этой организации

(пп. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ)

Лицо (в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ) имеет полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации

(пп. 4 п. 2 ст. 105.1 НК РФ)

Контролирующее лицо и контролируемая иностранная компания

(пп. 13 п. 2 ст. 105.1 НК РФ)

4

Организация и физическое лицо

Физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в организации и доля такого участия составляет более 25%

(пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ)

5

Организации и (или) физические лица

Доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%

(пп. 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ)

По иным основаниям, не предусмотренным выше:

1) организации и (или) физические лица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами

(п. 6 ст. 105.1 НК РФ);

2) лица могут быть признаны взаимозависимыми судом

(п. 7 ст. 105.1 НК РФ)