4.2. Расчет прогноза себестоимости добычи угля в целом по шахте

Расчет прогноза себестоимости добычи угля производится по технико-экономическим факторам, т.е. по оценке влияния на себестоимость условий производства.

Под факторами снижения (повышения) себестоимости подразумеваются такие изменения в условиях производственной деятельности шахты (разреза), обогатительной фабрики, которые оказывают влияние на абсолютные размеры себестоимости добычи угля и уровень затрат на рубль товарной продукции.

Расчет изменения затрат по шахтам (разрезам), обогатительным фабрикам производится по тем же технико-экономическим факторам, что и в акционерном обществе.

Расчет себестоимости по основным технико-экономическим факторам выполняется в следующем порядке:

- определяются плановые затраты базисного года на рубль товарной продукции (или себестоимость добычи одной тонны угля) в разрезе отдельных элементов.

При годовом прогнозировании базисными затратами являются годовые затраты по прогнозу, предшествующему рассматриваемому году;

- рассчитывается себестоимость товарной продукции рассматриваемого года по отдельным элементам путем умножения затрат, принятых за базисные, на объем товарной продукции прогнозируемого года (или на объем товарной продукции в натуральном выражении).

При этом объем товарной продукции рассматриваемого года определяется при сохранении условий ее производства в базисном году, т.е. увеличение объема товарной продукции должно отражать изменение объема ее производства в натуральном выражении без учета влияния цены за счет улучшения качества продукции и др.;

- рассчитывается сумма изменений себестоимости по отдельным элементам всей товарной продукции в прогнозируемом периоде, обусловленная влиянием отдельных технико-экономических и других условий в рассматриваемом периоде по сравнению с условиями, принятыми в расчетах затрат базисного периода (скорректированных в случаях изменения производственных заданий);

- определяется себестоимость всей товарной продукции на прогнозируемый период. Из себестоимости товарной продукции прогнозируемого периода, определенной по прогнозным затратам базисного года, вычитается итоговая сумма экономии от снижения себестоимости, обусловленная влиянием технико-экономических факторов;

- определяются затраты на рубль товарной продукции (или себестоимость единицы продукции) прогнозируемого периода как в целом, так и по элементам, и их снижение по сравнению с прогнозными затратами базисного периода.

Для более обоснованного расчета влияния основных технико-экономических факторов на себестоимость добычи угля систематически проводится анализ, при помощи которого изучается влияние отдельных факторов на себестоимость.

Такой анализ целесообразно проводить в следующей последовательности:

- определяются изменения затрат на производство в целом и по отдельным элементам;

- выявляется влияние изменения норм расхода материалов, цен, средней заработной платы и численности работающих, средних норм амортизационных отчислений, среднегодовой стоимости основных фондов, потонной ставки;

- выявляется в динамике и оценивается количественно влияние отдельных факторов на себестоимость добычи. Особое внимание должно быть уделено влиянию фактической эффективности осуществления мероприятий по повышению технического уровня и совершенствования организации производства и труда.

На основе проведенного анализа выявляются "узкие места" в производстве, разрабатываются мероприятия по снижению себестоимости добычи. Основой для расчета себестоимости по группе факторов "Повышение технического уровня производства" является производственная программа развития шахты (разреза) и разработанный план организационно-технических мероприятий по ее выполнению.

При вводе на шахте (разрезе) впервые нового типа техники эффект от ее внедрения рассчитывается по формуле:

где: Сi1; Сit - себестоимость единицы продукции (объема работ) по отдельным i-м видам техники (видам оборудования, схемам) соответственно в базисном (до внедрения мероприятий) и прогнозируемом или отчетном (после внедрения мероприятия) периодах, руб./ед.;

Сср1; Ссрt - себестоимость единицы продукции или объема работ в среднем по процессу со всеми видами оборудования аналогичного назначения соответственно в базисном и t-м прогнозируемом (отчетном) периодах, руб./ед.;

Аi1; Аit - объем производства продукции или работ при использовании i-го вида техники (вида оборудования, схемы) в базисном и прогнозируемом (отчетном) периодах, руб./ед.

Если в базовом периоде техника не применялась, т.е. Сi1 = 0, то Аi1 = 0.

В этом случае Сi1 = 0; Аi1 = 0, т.е. первая составляющая (0 - Сit) x Аit отрицательна, т.к. первоначальный ввод техники требует эксплуатационных затрат Сit x Аit.

Вторая составляющая экономии (Сср1 - 0)(Аit - 0) положительна.

Общая экономия по себестоимости за счет внедрения нового вида техники зависит от соотношения величины каждого слагаемого и выражается формулой:

при замене применяемой техники на более прогрессивную экономия по себестоимости определяется по формуле:

Расчет экономии по себестоимости по факторам "Сокращение протяженности поддерживаемых горных выработок", "Внедрение дистанционно-автоматического управления механизмами" и "Централизованные системы диспетчерского управления" и др. производится по элементам затрат, т.к. перечисленные факторы могут вызвать как экономию затрат за счет сокращения численности рабочих (крепильщиков, ремонтных рабочих и др.), снижения расхода материалов на перекрепление горных выработок, по амортизационным отчислениям за счет потонной ставки, так и рост - за счет увеличения расхода электроэнергии, начисления амортизации на оборудование и др.

Расчет снижения затрат по элементу "Затраты на оплату труда" производится по формуле:

где: n - количество профессий или категории повременно оплачиваемых рабочих, высвобождаемых в результате мероприятий;

Шj - высвобождаемая численность j-й профессии или категории, чел.;

Зi - среднемесячная зарплата j-й профессии или категории, включая дополнительную зарплату, руб./мес.;

Мj - количество месяцев с момента сокращения j-й профессии или категории персонала до конца года.

В расчетах экономии по себестоимости по группе факторов "Улучшение организации производства, труда и управления" выделяются следующие:

- улучшение организации и обслуживания производства (изменение режима работы шахты (разреза), ОФ, внутришахтного транспорта, добычных и подготовительных участков);

- совершенствование управления производством и сокращение затрат на управление (внедрение оперативного ежесуточного учета);

- улучшение организации труда (ликвидация использования рабочих ведущих профессий на посторонних работах, ликвидация простоев и пр.);

- улучшение использования основных фондов (сокращение простоев оборудования, повышение коэффициента использования и др.);

- улучшение материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов (повторное использование и др.).

Экономия (перерасход) затрат от изменения режима работы предприятия (участков) определяется через высвобождение (увеличение) численности трудящихся, что приводит к снижению (росту) затрат по оплате труда и другим затратам на рабочую силу.

По рассматриваемому фактору не принимается во внимание относительное сокращение затрат в результате увеличения добычи угля, а только абсолютное сокращение затрат от сокращения численности рабочих, учитываемое по элементу "Затраты на оплату труда".

По фактору "Улучшение организации труда" рассчитывается экономия за счет увеличения норм обслуживания, сокращения потерь рабочего времени, мероприятий по НОТ. При этом используются результаты расчета повышения производительности труда по факторам.

Сумма экономии по элементу "Затраты на оплату труда" от внедрения факторов этой группы определяется по формуле (3.4). В тех случаях, когда влияние факторов этой группы приводит к изменению норм и расценок, расчет экономии по заработной плате производится по формуле (3.3).

По фактору "Улучшение материально-технического снабжения" рассчитывается экономия в результате снижения норм расхода материалов, обусловленная улучшением снабжения предприятий материалами, а именно: обеспечением материалами производства в необходимом ассортименте и уменьшением потерь от использования материалов, не соответствующих технологическим требованиям; сокращением потерь при транспортировке и хранении материалов и т.п.

По фактору "Сокращение транспортных расходов" учитывается уменьшение расходов на доставку материальных ресурсов от поставщиков до мест потребления, а также транспортных расходов по вывозке угля до станции отправления.

К группе факторов "Изменение объема и структуры производства" на шахте (разрезе) относятся:

- структура проведения эксплуатационных горных выработок и объем добычи угля по участкам;

- влияние изменения объема добычи угля на уровень затрат по элементам, обеспечивающее относительное сокращение условно-постоянных расходов, - определяется по формуле (3.5);

- затраты на амортизацию основных фондов выделяются из условно-постоянных расходов, и их изменение рассчитывается по формуле (3.6).

По данному фактору учитывается не вся экономия, рассчитанная по формуле (3.6). Общая сумма экономии должна быть уменьшена (увеличена) на ту ее часть, которая учтена по другим факторам (группы "Повышение технического уровня производства").

Влияние на уровень затрат изменения структуры добычи угля по участкам, способам, а также структуры проведения эксплуатационных выработок производится по формуле (3.7).

Влияние изменения объема и структуры проведения эксплуатационных горных выработок, а также объема и структуры вскрыши по видам транспорта на уровень затрат рассчитывается по формуле (3.9).

При определении влияния на уровень затрат факторов повышения технического уровня производства экономия, получаемая от увеличения объема добычи угля, в расчет не принимается, так как она учитывается в расчете изменения затрат по условно-постоянным расходам.

К группе факторов "Изменение природных условий добычи угля" относятся: изменение мощности пласта; увеличение глубины разработки; изменение свойств боковых пород; увеличение газообильности; внезапные выбросы угля и газа, горные удары; изменение температуры окружающих пород; увеличение водообильности; создание безопасных и комфортных условий, в том числе: пылеподавление, противопожарная защита, прочие мероприятия по технике безопасности; отработка пластов с полной (частичной) закладкой выработанного пространства; прочие.

Изменение мощности разрабатываемого пласта в прогнозируемом периоде по сравнению с базовым приводит к изменению трудоемкости работ в лавах, а также к изменению норм расхода основных материалов. Изменение затрат по заработной плате рассчитывается по формуле (3.4) с последующем увеличением затрат на сумму "других затрат на рабочую силу", а по материальным ресурсам - по формулам (3.1) и (3.2).

Рост глубины разработки угольных пластов оказывает влияние на состояние горных выработок. Поддержание подготовительных выработок в удовлетворительном состоянии (соблюдение требований безопасности, состояние крепи, затяжки и т.д.) требует дополнительной численности рабочих (крепильщиков) и материалов. Расчет изменения затрат производится по элементу "Затраты на оплату труда" по формуле (3.4) и элементу "Материальные затраты" - по формулам (3.1) и (3.2).

Изменение свойств боковых пород при подземном способе добычи угля (уменьшение прочностных свойств, нарушенности, трещиноватости и т.д.) приводит к дополнительным трудовым затратам из-за увеличения плотности крепи в лаве на уборку породы в лаве, на выкладку костров над крепью или комплексом и т.д. Рост затрат по заработной и другим затратам на рабочую силу при проведении дополнительных работ определяется по формуле (3.4), а изменение затрат на вспомогательные материалы - по формулам (3.1) и (3.2).

Рост газообильности на шахтах приводит к необходимости увеличения количества подаваемого в лаву воздуха и проведения дегазации разрабатываемых пластов и спутников. При этом требуется повысить производительность главного вентилятора, снизить депрессию в шахте за счет перекрепления (расширения) выработок. Рост затрат по элементу "Затраты на оплату труда" определяется по формуле (3.4), а по вспомогательным материалам и электроэнергии - по формулам (3.1) и (3.2).

Затраты на дегазацию в плановом периоде определяются исходя из объема дегазационных скважин и расценки, то есть по формулам (3.1), (3.2) и (3.4).

Затраты на проведение мероприятий по борьбе с внезапными выбросами угля и газа рассчитываются: по элементу "Затраты на оплату труда" по формулам (3.3) и (3.4), а по вспомогательным материалам - по формулам (3.1) и (3.2). При изменении только объема добываемого угля изменение затрат следует считать по разнице в расценках. Если для проведения мероприятий по борьбе с внезапными выбросами требуется создание на шахте специального участка, то величину затрат необходимо считать прямым счетом.

Затраты на создание безопасных и комфортных условий работы на шахте (пылеподавление, противопожарная защита и др.) следует определять по формулам (3.1), (3.2), (3.4) и (3.5).

При отработке пластов под населенными пунктами, сооружениями или водоемами требуется переходить от способа управления кровлей "полное обрушение" к "полной или частичной закладке", что вызывает изменение трудоемкости работ. Изменение затрат по элементам "Затраты на оплату труда" и "Материальные затраты" определяется по формулам (3.3), (3.4), (3.1) и (3.2).

Увеличение температуры воздуха в шахте свыше допустимой требует осуществления специальных мероприятий по охлаждению воздуха (стационарное или передвижное кондиционирование). При температуре воздуха, подаваемого в лаву и забой подготовительной выработки, превышающей допустимую, норма выработки снижается, а рабочим устанавливается дополнительный отпуск. Общее увеличение затрат по всем элементам определяется по формулам (3.1) - (3.5). К полученной сумме затрат добавляются затраты на дополнительный отпуск рабочим.

Изменение водообильности требует проведения дополнительных мероприятий по водоотливу. Изменение затрат по оплате труда и другим затратам на рабочую силу определятся по формулам (3.3) и (3.4), материалов - по формулам (3.1) и (3.2).

По шахтам и разрезам влияние группы отраслевых факторов (ввод новых предприятий, изменение размещения производства и др.) не рассчитывается.

Все расчеты изменения себестоимости добычи угля по технико-экономическим факторам сводятся в таблицу.

В расчетах по себестоимости должно быть учтено влияние внешних факторов: изменение цен и тарифов на потребляемую продукцию, электроэнергию, топливо, услуги, а также изменение условий оплаты труда и другие, не зависящие от производственной деятельности шахты (разреза) в прогнозируемом периоде.

Производственная себестоимость калькуляционной (валовой) добычи угля или валового выпуска продуктов обогащения - сумма затрат по смете производства за вычетом затрат на услуги (работы) промышленного и непромышленного характера, оказываемые эксплуатацией другим видам деятельности шахты (разреза), ОФ, капитальному строительству, непромышленным хозяйствам и сторонним организациям.

Производственная себестоимость товарной добычи угля или товарного выпуска продуктов обогащения - сумма затрат на калькуляционную добычу угля (валовой выпуск продуктов обогащения) за вычетом стоимости угля собственной добычи, отпущенного на производственно-технические нужды шахты (разреза, ОФ).

Производственная себестоимость всей продукции равна сумме производственной себестоимости товарной продукции (товарного выпуска продуктов обогащения) и себестоимости услуг (работ) промышленного характера, оказываемых эксплуатацией другим видам деятельности шахты (разреза, ОФ): капитальному строительству, непромышленным хозяйствам, а также на сторону, учитываемых в составе валовой и товарной продукции. Затраты на услуги (работы) непромышленного характера при этом не учитываются.

Определение плановых и фактических затрат по углю собственной добычи, израсходованному на производственно-технические нужды шахты (разреза) и отпущенному бесплатно трудящимся, производится ежемесячно по среднеплановой и фактической производственной себестоимости шахт (разрезов), исчисленной с начала каждого отчетного квартала.

Затраты на услуги основной деятельности шахты (разреза), реализуемые капитальному строительству, ежемесячно определяются в порядке, установленном п. 2.8.1, и подлежат списанию в уменьшение себестоимости добычи угля только по шахтам (разрезам).

Переходящие нереализованные остатки угля (продуктов обогащения) в бухгалтерском балансе и учете оцениваются по квартальной фактической себестоимости, исчисляемой с первого месяца каждого отчетного квартала (письмо компании "Росуголь" от 30.09.93 N 3-22-31/1108 "О порядке оценки переходящих остатков угля и продуктов обогащения").

В случае, когда остатки угля превышают квартальную добычу, объемы превышения оцениваются по себестоимости предыдущего квартала.

Баланс товарной продукции приводится в Приложении 5.