N 6 (165) ИЮНЬ 2009

Архив | предыдущий выпуск | следующий выпуск

Содержание

Финансовые консультации: быстрое решение ваших вопросов
По страницам журнала "Главная книга"
Новый дизайн и другие изменения в системе
Вопросы применения НК РФ
Обзор налоговых изменений
Компания "Консультант Плюс" приняла участие в фестивале "Кадровая служба"
XVI семинар Сети КонсультантПлюс определил важнейшие направления работы

Финансовые консультации: быстрое решение ваших вопросов

В разделе "Финансовые консультации" представлены практические пособия и энциклопедии спорных ситуаций по основным налогам и взносам, консультации в форме "вопрос-ответ" по налогообложению и бухгалтерскому учету, кадровым и другим вопросам, схемы бухгалтерских проводок, публикации прессы и книги. Эти материалы помогают оперативно находить ответы на возникающие вопросы.

Путеводитель по налогам

Раздел "Финансовые консультации" Информационный банк "Путеводитель по налогам" - специальный аналитический материал в системе КонсультантПлюс, который помогает быстро разбираться в информации по налогам. Банк содержит практические пособия и энциклопедии спорных ситуаций по основным налогам, взносам и отчетности.

В пособиях приведены конкретные рекомендации по расчету и уплате налога или взноса, по составлению отчетности, числовые примеры, бухгалтерские проводки, образцы заполнения форм отчетности. В энциклопедиях представлены практически все спорные ситуации, по которым кратко изложены все существующие точки зрения, и приводятся ссылки на обосновывающие документы.

Материалы "Путеводителя по налогам" обновляются ежемесячно, быстро узнать об изменениях можно из специальных обзоров внутри каждого пособия или энциклопедии (о последних изменениях в материалах см. Обзор налоговых изменений).

Актуальные финансовые консультации

Около 68 000 консультаций в удобной форме "вопрос-ответ" специалисты найдут в информационном банке "Финансист" ("Вопросы-ответы"). Консультации представлены:

официальными письмами ведомств (Минфина РФ, Минэкономразвития, Роструда, УФНС по г. Москве и др.), подготовленными в ответ на запросы организаций и индивидуальных предпринимателей, физических лиц, а также органов государственной власти;
разъяснениями специалистов министерств и ведомств, а также высококвалифицированных экспертов в области бухгалтерского учета и налогообложения, кадровых вопросов, банковского, таможенного, бюджетного законодательства и других отраслей.

Позиции авторов обоснованы ссылками на правовые акты, при необходимости по ним можно быстро перейти к текстам нормативных документов. Практически все авторские материалы подготовлены специально для системы КонсультантПлюс - их нет в других источниках информации.

Искать консультации очень просто:

с помощью строки Быстрого поиска
по Карточке поиска
через Правовой навигатор
по значку из текста правового акта

В систему включаются консультации по темам, которые больше всего волнуют пользователей.

Среди недавних поступлений отметим консультации по антикризисной тематике:

о порядке налогообложения при осуществлении неденежных расчетов (зачетов взаимных требований, расчетов векселями, товарообмена);
о порядке и условиях предоставления отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов;
о налоговых, трудовых и гражданских правоотношениях в случае консервации объектов основных средств.

Схемы бухгалтерских проводок

Информационный банк "Корреспонденция счетов" содержит свыше 13 000 документов. Большинство схем проводок отражают порядок бухгалтерского учета и особенности налогообложения в конкретных финансово-хозяйственных ситуациях, возникающих в практической деятельности организаций.

Каждая схема проводок содержит описание ситуации, подробное нормативное обоснование порядка бухгалтерского учета, разъяснения налоговых последствий для данной ситуации, таблицу записей по счетам бухгалтерского учета (таблицу проводок). В таблице проводок указываются корреспондирующие счета и соответствующие первичные документы, на основании которых произведены записи. Каждая ситуация рассмотрена на конкретном числовом примере.

Более 90% схем учета подготовлены специально для пользователей КонсультантПлюс и доступны только в системе.

Среди новых поступлений в банке "Корреспонденция счетов", например, схемы, в которых рассмотрен:

порядок применения новых ПБУ 1/2008, ПБУ 2/2008, ПБУ 15/2008, ПБУ 21/2008 (применяются с 01.01.2009);
порядок применения и отражения в учете вычета по НДС при перечислении предоплаты (аванса) (действует с 01.01.2009).

Профессиональная пресса и книги

Раздел "Финансовые консультации" также содержит электронную библиотеку - в информационном банке "Бухгалтерская пресса и книги" представлено более 126 000 материалов: статьи из ведущих бухгалтерских, финансово-экономических, кадровых изданий, а также книги по актуальным вопросам налогообложения и бухгалтерского учета, кадрового дела, банковской деятельности и другим темам.

Информационный банк "Бухгалтерская пресса и книги" постоянно пополняется новыми изданиями и книгами. В частности, в этом году в него включены такие профессиональные журналы, как "Отдел кадров", "Оплата труда в бюджетном учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", "Кадровик. Рекрутинг для кадровика".

Также включены новые книги по актуальным для специалистов темам, в их числе:

Толмачев И.А., Феоктистов И.А. "Средний заработок: порядок исчисления в различных ситуациях (отпускные, компенсации, больничные, детские пособия)";
Филина Ф.Н. "Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации" (главы 21, 23, 25);
Сотникова Л.В. "Бухгалтерская отчетность организации. 2008 - 2009 год";
"Универсальный сборник должностных инструкций", под ред. Касьянова А.В.

Информация, представленная в разделе "Финансовые консультации", поможет оперативно и грамотно решать профессиональные задачи не только бухгалтерам и финансовым специалистам, но и сотрудникам кадровых служб, аудиторам, специалистам банковских и страховых организаций, специалистам бюджетных организаций и юристам.

Информация в разделе регулярно обновляется и пополняется важными для специалистов материалами. Попасть в раздел "Финансовые консультации" можно сразу из Стартового окна системы КонсультантПлюс.

По страницам журнала "Главная книга"

Последствия недействительности договора подряда: варианты бухгалтерского и налогового учета

Судебных споров по признанию договоров недействительными становится все больше, и когда эти споры разрешаются в пользу истцов, суд, как правило, обязывает стороны возвратить друг другу все полученное по сделке. Но в некоторых ситуациях такой возврат невозможен в принципе. В частности, при недействительности договора подряда или оказания услуг, исполненного только подрядчиком (исполнителем), исполненное по договору выражается в выполненной работе или предоставленной услуге, которые физически вернуть невозможно. Поэтому в порядке реституции заказчик должен будет возместить стоимость работ или услуг в деньгах. Причем стоимость работ или услуг, определенная судом, может оказаться больше или меньше договорной.

К сожалению, ни бухгалтерское, ни налоговое законодательство не регулируют порядок учета операций, совершенных в рамках недействительных договоров и при применении реституции.

В июньском номере журнала "Главная книга" (N 11) будут рассмотрены возможные варианты бухучета, исчисления налога на прибыль и НДС подрядчиком (исполнителем) и заказчиком в таких ситуациях.

Новый дизайн и другие изменения в системе

Предыдущие номера бюллетеня были посвящены новшествам Технологии ПРОФ: Быстрому поиску, новому Стартовому окну, Правой панели в тексте документа, умным ссылкам и другим. В этом номере мы завершаем рассказ о нововведениях в системе КонсультантПлюс.

Изменения Карточки поиска

В Технологии ПРОФ Карточка поиска по-прежнему остается важным поисковым инструментом. В новой Карточке поиска:

четко выделены поля ввода реквизитов;
наглядно разделена область полей ввода реквизитов и нижней части карточки с названиями разделов и информационных банков системы;
стала нагляднее кнопка . Напротив нее четко выделяется общее количество найденных документов.

Теперь при вводе запроса справа в конце поля ввода появляется пиктограмма , с ее помощью можно очистить данное поле. А для быстрой очистки всех полей Карточки поиска справа внизу появилась отдельная кнопка .

Обновленная Карточка поиска стала еще удобнее (рис. 1).

Наглядное представление дерева-списка документов

Дизайн дерева-списка документов стал более удобным, воздушным, легким для восприятия.

Также оптимизированы:

представление информации о статусе документов, утративших силу и не вступивших в силу. Теперь статусы обозначаются следующими пиктограммами:
- документ не вступил в силу;
- документ утратил силу;

опция "Искать в найденном" (ярче выделена кнопка, используется более простое выпадающее меню) (рис. 2).

Удобный обмен информацией

В Технологии ПРОФ у пользователей появилась возможность отправлять по электронной почте непосредственно из системы списки и тексты документов, которые будут вложены как файлы в письмо.

При работе со списком документов пользователь может отправить не только названия и/или тексты выбранных документов, но и информацию об источниках публикации и текст примечания к документу. А при работе с текстом документа можно отправить как текст целиком, так и выделенный фрагмент текста. С введением этой возможности значительно упрощается обмен результатами работы между пользователями.

Вопросы применения НК РФ

Интервью с заместителем директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ С.В. Разгулиным

Компания "Консультант Плюс" провела интернет-интервью с заместителем директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ, действительным государственным советником РФ 3 класса С.В. Разгулиным. В ходе интервью было задано много вопросов - как по теме налоговых проверок, так и по актуальным проблемам применения НК РФ. Полную версию интервью можно прочитать на сайте компании www.consultant.ru в разделе "Интернет-интервью".

Объясните, пожалуйста, какие ситуации подразумевает норма ст. 70 НК РФ, согласно которой налогоплательщику вне рамок проверки может быть выставлено требование об уплате налога в течение 3 месяцев "со дня выявления недоимки"?

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения по результатам налоговой проверки. Трехмесячный срок предусмотрен для случаев выявления недоимки вне рамок налоговой проверки. Недоимка может быть выявлена налоговым органом, например, на основании информации, полученной от органов, указанных в статье 85 НК РФ, от участников конкретной сделки или лиц, располагающих информацией об этой сделке, в порядке статьи 93.1 НК РФ. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825@. При этом срок составления такого документа НК РФ не установлен.

На лицевом счете числится переплата по налогу на прибыль свыше 3 лет (не подлежит возврату на счет), возможно ли провести зачет этой суммы переплаты в счет задолженности по другим налогам (в т.ч. пени, штрафы), которая также не подлежит взысканию по срокам свыше 3 лет?

НК РФ установлены сроки совершения действий, связанных как с проведением процедуры зачета излишне уплаченных сумм налогов, так и с применением мер принудительного взыскания (статьи 45-47, 78-79 НК РФ). Пропуск сроков означает невозможность осуществления действий по зачету - взысканию без восстановления соответствующих сроков. На основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа может быть списана сумма излишне уплаченного налога, по которой истек срок осуществления зачета - возврата, в том числе в отношении которой вступило в силу судебное решение, которым налогоплательщику отказано в восстановлении пропущенного срока. При этом в настоящее время не установлен порядок списания сумм недоимки и задолженности, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков.

Следует ли на основании п. 3 ст. 250 НК РФ включать в состав внереализационных доходов суммы штрафных санкций, которые предусмотрены договором, но уплаты которых кредитор не требует?

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба. Для внереализационных доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) датой получения дохода признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда (подпункт 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ). Таким образом, суммы санкций, предусмотренные договором, но которые не признаны должником и не истребованы кредитором в судебном порядке, доходом не признаются.

Согласно п. 1 ст. 273 НК РФ организации имеют право применять кассовый метод учета доходов и расходов, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. Подлежит ли включению в состав выручки полученная сумма предварительной оплаты?

В соответствии со статьей 273 НК РФ организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

В соответствии с пунктом 2 статьи 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Исключений из выручки каких-либо сумм (за исключением НДС) для целей перехода на кассовый метод определения доходов и расходов не установлено.

Возникает ли на основании п. 13 ст. 250 НК РФ внереализационный доход в виде стоимости материалов, полученных при разборке оборудования, не являющегося основным средством?

Перечень внереализационных доходов, установленный статьей 250 НК РФ, не является исчерпывающим. Поэтому стоимость материалов, полученных при разборке основных средств или иных объектов, подлежит включению в состав доходов.

Обзор налоговых изменений

По материалам информационного банка "Путеводитель по налогам"

Быстро разобраться в налоговых вопросах бухгалтерам помогает специальный аналитический материал в системе КонсультантПлюс - информационный банк "Путеводитель по налогам". Банк содержит практические пособия и энциклопедии спорных ситуаций - все эти материалы ежемесячно обновляются. Приводим обзор наиболее важных изменений налогового законодательства, которые отражены в материалах "Путеводителя по налогам".

Практическое пособие по НДС

В пособии подробно рассмотрен новый порядок налогообложения при получении авансов в счет предстоящих поставок. В Письме Минфина РФ от 06.03.2009 N 03-07-15/39 описано, в каких случаях и в каком порядке нужно выставлять счета-фактуры при получении предоплаты, приводятся требования, соблюдение которых необходимо для принятия к вычету "авансового" НДС. Подробные комментарии к письму приведены в Практическом пособии по НДС.

Интересными в Практическом пособии по НДС являются и материалы, поясняющие принятие к вычету НДС по товарообменным операциям, а также при осуществлении расчетов векселями в отношении товаров, которые приняты на учет до 1 января 2009 г. При написании указанных материалов учтены последние разъяснения ФНС России, которые налоговая служба дала в своем Письме от 23.03.2009 N ШС-22-3/216@.

Практические пособия по ЕНВД и НДФЛ

Пособия пополнились материалами о порядке заполнения новых форм налоговых деклараций. Формы были утверждены Приказами Минфина РФ от 08.12.2008 N 137н и от 31.12.2008 N 153н (утвердил новую форму 3-НДФЛ) соответственно. В Практическом пособии по НДФЛ также освещены вопросы о порядке применения имущественного вычета на покупку жилья, размер которого увеличился с 1 млн. руб. до 2 млн. руб.

Энциклопедия спорных ситуаций по НДС

Сложно представить организацию, которая не поддерживает в порядке прилегающую территорию. Благоустройство включает в себя озеленение территории, ремонт дорожного покрытия и подъездных путей, устройство внешнего ограждения и освещения здания и т.п. Проведение этих работ может быть обусловлено разными обстоятельствами: требованиями нормативно-правовых актов, условиями договора, производственной необходимостью либо желанием самого налогоплательщика. Именно причина, по которой осуществляется благоустройство территории, определяет, сможет ли организация принять к вычету суммы НДС, уплаченные по указанным работам. Данному вопросу и посвящена новая тема в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС - "Можно ли принять к вычету суммы НДС, уплаченные при выполнении работ по благоустройству территории (ст. 171 НК РФ)?". В материале представлены существующие позиции, подтвержденные как примерами судебных решений, так и консультациями и публикациями прессы.

Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль

Сегодня организации все чаще используют возможности интернета для заключения сделок, применяют электронные формы документов. Можно ли подтвердить расходы документами, составленными в электронном виде? На этот вопрос отвечает новая спорная ситуация Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль. В материале приведена позиция финансового ведомства о том, что расходы могут подтверждаться документами, составленными в электронном виде, только в том случае, если они заверены электронно-цифровой подписью лиц, которые ответственны за совершение хозяйственных операций. Но некоторые авторы не поддерживают мнения Минфина, утверждая, что такие документы не подтверждают затраты налогоплательщика.

Ссылка на обзоры изменений

Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ, ЕСН, взносам

В новом материале, включенном в Энциклопедию по ЕСН, НДФЛ, взносам, рассмотрен вопрос о том, может ли физическое лицо при исчислении НДФЛ уменьшить доходы от сдачи в аренду имущества на расходы по его содержанию. Отвечая на данный вопрос, Минфин утверждает, что физические лица, получающие доходы по договорам аренды, не могут применить профессиональный вычет по НДФЛ. В то же время ФНС России придерживается противоположной точки зрения, согласно которой вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Компания "Консультант Плюс" приняла участие в фестивале "Кадровая служба"

"Кадровые вопросы" 24 апреля 2009 г. в Москве прошел фестиваль "Кадровая служба", ежегодно собирающий сотни специалистов кадровых служб. Компания "Консультант Плюс", постоянный участник мероприятия, представила на нем новую Технологию ПРОФ, которая обеспечивает еще более эффективную работу, простой поиск и анализ документов.

Фестиваль "Кадровая служба", проводимый Национальным союзом кадровиков, - уникальная консультационная и выставочная площадка, где специалисты кадровых служб могут повысить свою квалификацию, напрямую пообщаться с ведущими специалистами и задать им свои вопросы, завести новые деловые знакомства и просто получить полезную информацию.

Для участников фестиваля были организованы семинары по актуальным сегодня темам, в частности, о правовых аспектах сокращения численности персонала, о нематериальной мотивации персонала и оптимизации работы кадровых служб, о том, как грамотно составлять кадровые документы и исправлять ошибки и др.

В рамках мероприятия также работала выставка, экспонентами которой стали десятки фирм. На стенде компании "Консультант Плюс" участники фестиваля могли познакомиться с системой КонсультантПлюс и ее новой Технологией ПРОФ, возможности которой заметно упрощают и ускоряют поиск и работу с правовой информацией в системе. Все желающие могли получить консультацию по работе с системой, оценить на практике удобство работы с новой технологией, бесплатно распечатать любой документ из КонсультантПлюс.

Как показал фестиваль, большинство кадровиков знакомы с системой КонсультантПлюс не понаслышке и регулярно обращаются к ней для решения своих профессиональных задач.

XVI семинар Сети КонсультантПлюс определил важнейшие направления работы

В апреле 2009 года в Подмосковье прошел очередной ежегодный XVI семинар Сети КонсультантПлюс. На семинар приехали руководители информационных центров Сети из всех регионов России, а также Белоруссии и стран Балтии. Партнерская Сеть КонсультантПлюс действует по всей России: это 700 региональных сервисных подразделений на всей территории страны.

На семинаре обсуждался план развития Сети на ближайшие годы, а также были подведены итоги работы за 2008 год и первые месяцы 2009 года. Участники отметили, что и во время кризиса востребованность правовой информации остается на высоком уровне. Более того, именно во время кризиса необходимость надежной правовой поддержки существенно возрастает.

Важнейшими приоритетами КонсультантПлюс по-прежнему остаются развитие справочной правовой системы КонсультантПлюс и обеспечение высокого уровня правовой поддержки пользователей. На семинаре обсуждались планы ввода новых возможностей в систему КонсультантПлюс. Так, в апреле пользователям была представлена Технология ПРОФ - новая разработка, обеспечивающая удобную работу, простой поиск и анализ документов, готовятся и другие новшества в системе.

Повышенное внимание будет уделяться сервисной поддержке пользователей. Единый стандарт качества сервисного обслуживания гарантирует каждому пользователю полный комплекс сервисных услуг (обновление информации в системе, работу горячей линии, программу обучения и многое другое).

Семинар прошел в деловой атмосфере - руководители информационных центров обменивались опытом поддержки клиентов в условиях кризиса, обсуждали дальнейшие планы по развитию системы и качества сервиса.