Замена бракованного импортного товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Замена бракованного импортного товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной компании оборудование, ввез его на территорию РФ, уплатив НДС при ввозе. В связи с выявлением в ходе эксплуатации недостатков продавец поставил запасные части безвозмездно, общество уплатило НДС при ввозе товара, а затем приняло его к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты. Суд указал, что налогоплательщик не приобретал новое оборудование у иностранного поставщика, поставщик в рамках гарантийного ремонта произвел замену бракованных деталей и поставил запасные части к ранее поставленному оборудованию, расходы по поставке и замене которых в соответствии с условиями контракта нес поставщик. Суд отметил, что запасные части получены (ввезены на территорию РФ) налогоплательщиком для замены дефектных деталей оборудования, а не приобретены как товар, запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика, не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, уплаченный при ввозе НДС был заявлен к вычету. Учитывая, что в соответствии с условиями договора продавец полностью возмещает покупателю расходы, связанные с доставкой запчастей в рамках гарантийных обязательств, суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права принять к вычету НДС, входящий в стоимость транспортных услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной компании оборудование, ввез его на территорию РФ, уплатив НДС при ввозе. В связи с выявлением в ходе эксплуатации недостатков продавец поставил запасные части безвозмездно, общество уплатило НДС при ввозе товара, а затем приняло его к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты. Суд указал, что налогоплательщик не приобретал новое оборудование у иностранного поставщика, поставщик в рамках гарантийного ремонта произвел замену бракованных деталей и поставил запасные части к ранее поставленному оборудованию, расходы по поставке и замене которых в соответствии с условиями контракта нес поставщик. Суд отметил, что запасные части получены (ввезены на территорию РФ) налогоплательщиком для замены дефектных деталей оборудования, а не приобретены как товар, запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика, не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, уплаченный при ввозе НДС был заявлен к вычету. Учитывая, что в соответствии с условиями договора продавец полностью возмещает покупателю расходы, связанные с доставкой запчастей в рамках гарантийных обязательств, суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права принять к вычету НДС, входящий в стоимость транспортных услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)НДС-последствия при замене ранее импортированных некачественных товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)НДС-последствия при замене ранее импортированных некачественных товаров
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 6)В свою очередь, импортер должен уплатить НДС со стоимости товаров, ввозимых взамен бракованных, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. Кроме того, он должен представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по косвенным налогам вместе с пакетом документов, в состав которых входит заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (п. 19 и 20 Приложения N 18).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 6)В свою очередь, импортер должен уплатить НДС со стоимости товаров, ввозимых взамен бракованных, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. Кроме того, он должен представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по косвенным налогам вместе с пакетом документов, в состав которых входит заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (п. 19 и 20 Приложения N 18).
Нормативные акты
Приказ Минэкономразвития России N 73, Минпромэнерго России N 81, Минфина России N 58н от 15.04.2005
(ред. от 07.12.2017)
"Об утверждении Порядка, определяющего понятие "Промышленная сборка" и устанавливающего применение данного понятия при ввозе на территорию Российской Федерации автокомпонентов для производства моторных транспортных средств товарных позиций 8701 - 8705 ТН ВЭД, их узлов и агрегатов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.04.2005 N 6543)Классификация автокомпонентов или их частей в позициях ТН ВЭД ЕАЭС для "промышленной сборки", ввезенных на территорию Российской Федерации взамен бракованных, осуществляется на основании подтверждения о ввозе автокомпонентов или их частей, классифицируемых кодами ТН ВЭД ЕАЭС для "промышленной сборки" моторных транспортных средств товарных позиций 8701 - 8705 ТН ВЭД ЕАЭС или их узлов и агрегатов взамен бракованных (далее - подтверждение о ввозе), выдаваемого Минэкономразвития России в соответствии с заявлением о ввозе. В заявлении о ввозе российское юридическое лицо указывает наименование и количество бракованных автокомпонентов или их частей с учетом данных по фактически бракованным и утилизированным автокомпонентам или их частям за отчетный период на основе соответствующей отчетности. Минэкономразвития России рассматривает заявление о ввозе и не позднее 10 рабочих дней, следующих за днем получения документов, предусмотренных пунктом 4.1 настоящего Порядка, направляет российскому юридическому лицу подтверждение о ввозе или мотивированный отказ с обоснованием причин невозможности выдачи подтверждения о ввозе. В случае выдачи подтверждения о ввозе Минэкономразвития России одновременно с направлением его российскому юридическому лицу направляет копию в ФТС России.
(ред. от 07.12.2017)
"Об утверждении Порядка, определяющего понятие "Промышленная сборка" и устанавливающего применение данного понятия при ввозе на территорию Российской Федерации автокомпонентов для производства моторных транспортных средств товарных позиций 8701 - 8705 ТН ВЭД, их узлов и агрегатов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.04.2005 N 6543)Классификация автокомпонентов или их частей в позициях ТН ВЭД ЕАЭС для "промышленной сборки", ввезенных на территорию Российской Федерации взамен бракованных, осуществляется на основании подтверждения о ввозе автокомпонентов или их частей, классифицируемых кодами ТН ВЭД ЕАЭС для "промышленной сборки" моторных транспортных средств товарных позиций 8701 - 8705 ТН ВЭД ЕАЭС или их узлов и агрегатов взамен бракованных (далее - подтверждение о ввозе), выдаваемого Минэкономразвития России в соответствии с заявлением о ввозе. В заявлении о ввозе российское юридическое лицо указывает наименование и количество бракованных автокомпонентов или их частей с учетом данных по фактически бракованным и утилизированным автокомпонентам или их частям за отчетный период на основе соответствующей отчетности. Минэкономразвития России рассматривает заявление о ввозе и не позднее 10 рабочих дней, следующих за днем получения документов, предусмотренных пунктом 4.1 настоящего Порядка, направляет российскому юридическому лицу подтверждение о ввозе или мотивированный отказ с обоснованием причин невозможности выдачи подтверждения о ввозе. В случае выдачи подтверждения о ввозе Минэкономразвития России одновременно с направлением его российскому юридическому лицу направляет копию в ФТС России.
Протокол от 11.12.2009
(ред. от 31.12.2014)
"Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов"Если по истечении месяца, в котором ввезенные товары были приняты налогоплательщиком к учету, осуществлен их частичный возврат по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации, то в таблице уточненного заявления делается следующая запись: "Взамен ранее представленного и зарегистрированного в налоговом органе заявления от ___________ 20__ г. N ___. Дата и номер указываются из раздела 2 заявления. В таблице раздела 1 заявления указываются значения показателей без указания информации о частичном возврате. При этом в графе 1 таблицы раздела 1 заявления указывается порядковый номер товарной позиции, под которым она была указана в соответствующем заявлении.
(ред. от 31.12.2014)
"Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов"Если по истечении месяца, в котором ввезенные товары были приняты налогоплательщиком к учету, осуществлен их частичный возврат по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации, то в таблице уточненного заявления делается следующая запись: "Взамен ранее представленного и зарегистрированного в налоговом органе заявления от ___________ 20__ г. N ___. Дата и номер указываются из раздела 2 заявления. В таблице раздела 1 заявления указываются значения показателей без указания информации о частичном возврате. При этом в графе 1 таблицы раздела 1 заявления указывается порядковый номер товарной позиции, под которым она была указана в соответствующем заявлении.