П. 1 ст. 54.1 НК РФ умысел
Подборка наиболее важных документов по запросу П. 1 ст. 54.1 НК РФ умысел (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2021 N 07АП-9029/21 по делу N А27-4477/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления недоимки по налогу на прибыль.
Решение: Требование удовлетворено в части.Таким образом, суд первой инстанции правомерно пришел к выводу, что в ходе проведения выездной налоговой проверки Инспекцией установлены неоспоримые доказательства наличия обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ, выразившиеся в умышленном документальном оформлении ООО "ТМК" операций по приобретению ТМЦ у ООО "ЛУЧ", а в действиях ООО "Луч" имеется умысел, направленный на создание фиктивного документооборота в целях получении необоснованной налоговой экономии.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления недоимки по налогу на прибыль.
Решение: Требование удовлетворено в части.Таким образом, суд первой инстанции правомерно пришел к выводу, что в ходе проведения выездной налоговой проверки Инспекцией установлены неоспоримые доказательства наличия обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ, выразившиеся в умышленном документальном оформлении ООО "ТМК" операций по приобретению ТМЦ у ООО "ЛУЧ", а в действиях ООО "Луч" имеется умысел, направленный на создание фиктивного документооборота в целях получении необоснованной налоговой экономии.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 28.01.2022 N 07АП-11925/2021 по делу N А03-4861/2021
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Установив данные обстоятельства и нарушение пункта 1 статьи 54.1 НК РФ, суд пришел к правильному выводу о формальном разделении производственного процесса ООО "Троицкий гранит", что позволило при исчислении в налоговых декларациях НДПИ с реализации горной не разрыхленной массы, по своей природной сути являющейся щебнем, применить цену реализации значительно ниже его фактической цены, а это привело к необоснованной налоговой экономии в размере 5 049 570 руб. В данной части установлен умысел в действиях Общества.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Установив данные обстоятельства и нарушение пункта 1 статьи 54.1 НК РФ, суд пришел к правильному выводу о формальном разделении производственного процесса ООО "Троицкий гранит", что позволило при исчислении в налоговых декларациях НДПИ с реализации горной не разрыхленной массы, по своей природной сути являющейся щебнем, применить цену реализации значительно ниже его фактической цены, а это привело к необоснованной налоговой экономии в размере 5 049 570 руб. В данной части установлен умысел в действиях Общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни
(КонсультантПлюс, 2024)Из анализа п. 1 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письма ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ можно сделать вывод, что под искажением сведений о фактах хозяйственной жизни в целях п. 1 ст. 54.1 НК РФ следует понимать умышленное внесение в данные налогового и бухгалтерского учета, в налоговую отчетность недостоверных сведений либо умышленное невнесение каких-либо сведений, которые должны быть внесены, с целью получить необоснованную налоговую выгоду. В частности, это:
(КонсультантПлюс, 2024)Из анализа п. 1 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письма ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ можно сделать вывод, что под искажением сведений о фактах хозяйственной жизни в целях п. 1 ст. 54.1 НК РФ следует понимать умышленное внесение в данные налогового и бухгалтерского учета, в налоговую отчетность недостоверных сведений либо умышленное невнесение каких-либо сведений, которые должны быть внесены, с целью получить необоснованную налоговую выгоду. В частности, это:
Статья: Правомерность учета затрат по договорам подряда со штатными сотрудниками
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Поскольку штатные сотрудники компании были зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей, они обязаны были осуществлять кадастровую деятельность только в качестве предпринимателей, заключая договоры подряда с компанией и (или) с другими организациями. И так как выполнение кадастровых работ в трудовые обязанности этих штатных сотрудников не входило, компания правомерно включила в расходы стоимость работ по договорам подряда, выполненных этими сотрудниками как индивидуальными предпринимателями. А утверждение налогового органа о несоблюдении компанией требований п. 1 ст. 54.1 НК РФ - об умышленном искажении фактов хозяйственной жизни и об объектах налогообложения - является несостоятельным.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Поскольку штатные сотрудники компании были зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей, они обязаны были осуществлять кадастровую деятельность только в качестве предпринимателей, заключая договоры подряда с компанией и (или) с другими организациями. И так как выполнение кадастровых работ в трудовые обязанности этих штатных сотрудников не входило, компания правомерно включила в расходы стоимость работ по договорам подряда, выполненных этими сотрудниками как индивидуальными предпринимателями. А утверждение налогового органа о несоблюдении компанией требований п. 1 ст. 54.1 НК РФ - об умышленном искажении фактов хозяйственной жизни и об объектах налогообложения - является несостоятельным.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"В соответствии с правовой позицией, отраженной в пункте 13 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" положения подпункта 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ подлежат применению как в случае совершения налогоплательщиками умышленных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов путем использования формального документооборота с участием "технических" компаний (раздел III настоящих рекомендаций), так и при установлении, что налогоплательщик должен был знать об обстоятельствах, характеризующих контрагента как "техническую" компанию, и об исполнении обязательства иным лицом.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"В соответствии с правовой позицией, отраженной в пункте 13 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" положения подпункта 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ подлежат применению как в случае совершения налогоплательщиками умышленных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов путем использования формального документооборота с участием "технических" компаний (раздел III настоящих рекомендаций), так и при установлении, что налогоплательщик должен был знать об обстоятельствах, характеризующих контрагента как "техническую" компанию, и об исполнении обязательства иным лицом.
<Письмо> ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@
"О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации"Данные положения следует применять в случае доказывания умышленных действий самого налогоплательщика, выразившихся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика в целях уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога, неправильного применения налоговой ставки, налоговой льготы, налогового режима, манипулирования статусом налогоплательщика, умышленных действий налогового агента по неудержанию (неполному удержанию) сумм налога, подлежащего удержанию налоговым агентом. При отсутствии доказательств такого умысла у налогоплательщика методологическая (правовая) ошибка сама по себе не может признаваться искажением в целях применения пункта 1 статьи 54.1 НК РФ.
"О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации"Данные положения следует применять в случае доказывания умышленных действий самого налогоплательщика, выразившихся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика в целях уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога, неправильного применения налоговой ставки, налоговой льготы, налогового режима, манипулирования статусом налогоплательщика, умышленных действий налогового агента по неудержанию (неполному удержанию) сумм налога, подлежащего удержанию налоговым агентом. При отсутствии доказательств такого умысла у налогоплательщика методологическая (правовая) ошибка сама по себе не может признаваться искажением в целях применения пункта 1 статьи 54.1 НК РФ.