Налог на имущество у правопреемника
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество у правопреемника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВС РФ: Правопреемство по имущественным обязательствам умершего гражданина, связанным с его личностью, возможно только в предусмотренных законом случаях
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.11.2015 N 50
Применимые нормы: п. 1 ст. 418 ГК РФ, п. 3 ст. 14, ст. 15, пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФПримечание. Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ наследники погашают задолженность умершего гражданина в отношении транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц в порядке, установленном гражданским законодательством. Правопреемство по иным налогам и сборам, включая государственную пошлину, не предусмотрено.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.11.2015 N 50
Применимые нормы: п. 1 ст. 418 ГК РФ, п. 3 ст. 14, ст. 15, пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФПримечание. Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ наследники погашают задолженность умершего гражданина в отношении транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц в порядке, установленном гражданским законодательством. Правопреемство по иным налогам и сборам, включая государственную пошлину, не предусмотрено.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил НДС, не восстановленный в случае передачи ОС при реорганизации. Правопреемник использует его в необлагаемой деятельности
(КонсультантПлюс, 2024)Организация на ОСН реорганизована. Основное средство передано правопреемнику, который применяет спецрежим и не является налогоплательщиком (например, УСН) либо который использует это имущество в операциях, освобождаемых от налогообложения. Принятый ранее к вычету НДС не восстановлен.
(КонсультантПлюс, 2024)Организация на ОСН реорганизована. Основное средство передано правопреемнику, который применяет спецрежим и не является налогоплательщиком (например, УСН) либо который использует это имущество в операциях, освобождаемых от налогообложения. Принятый ранее к вычету НДС не восстановлен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на имущество при реорганизации
(КонсультантПлюс, 2024)1.2. Как правопреемнику заполнить декларацию по налогу на имущество за реорганизованное лицо
(КонсультантПлюс, 2024)1.2. Как правопреемнику заполнить декларацию по налогу на имущество за реорганизованное лицо
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2024)Для реорганизации юрлиц в форме присоединения НК РФ не устанавливает специального порядка расчета средней стоимости имущества для исчисления авансовых платежей по налогу на имущество. Организации-правопреемники рассчитывают налоговую базу за отчетные периоды в общем порядке (п. 1 ст. 375, п. 4 ст. 376, п. 4 ст. 382 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Для реорганизации юрлиц в форме присоединения НК РФ не устанавливает специального порядка расчета средней стоимости имущества для исчисления авансовых платежей по налогу на имущество. Организации-правопреемники рассчитывают налоговую базу за отчетные периоды в общем порядке (п. 1 ст. 375, п. 4 ст. 376, п. 4 ст. 382 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.05.2021 N ЕД-7-15/513@
"Об утверждении форм, порядков заполнения, форматов и порядка представления реестров документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы, в электронной форме"
(вместе с "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость", "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций", "Порядком представления реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость, и реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций")
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2021 N 64295)В случае представления Реестра по налогу на имущество организаций организацией-правопреемником за реорганизованную организацию в поле "наименование" указывается наименование реорганизованной организации.
"Об утверждении форм, порядков заполнения, форматов и порядка представления реестров документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы, в электронной форме"
(вместе с "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость", "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций", "Порядком представления реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость, и реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций")
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2021 N 64295)В случае представления Реестра по налогу на имущество организаций организацией-правопреемником за реорганизованную организацию в поле "наименование" указывается наименование реорганизованной организации.
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 13.11.2023)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)51.8. расходы по уплате задолженности (недоимки) по налогам (включаемым в состав расходов) и сборам, в том числе организацией - правопреемником отражаются по соответствующим видам расходов 851 "Уплата налога на имущество организаций и земельного налога" и 852 "Уплата прочих налогов, сборов";
(ред. от 13.11.2023)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)51.8. расходы по уплате задолженности (недоимки) по налогам (включаемым в состав расходов) и сборам, в том числе организацией - правопреемником отражаются по соответствующим видам расходов 851 "Уплата налога на имущество организаций и земельного налога" и 852 "Уплата прочих налогов, сборов";