Договор поручительства налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор поручительства налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.10.2021 N 13АП-14720/2021 по делу N А56-153115/2018/сд.1
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О признании недействительным договора поручительства, применении последствий недействительности сделки.
Обстоятельства: Конкурсный управляющий указал, что на момент заключения оспариваемого договора должник обладал признаками неплатежеспособности, в результате совершения сделки из его конкурсной массы фактически выбыли денежные средства без встречного предоставления, кроме того, банк не мог не осознавать, что принятие поручительства от должника в сложившихся обстоятельствах приведет к причинению вреда имущественным правам кредиторов.
Решение: Удовлетворено.Между тем, как следует из материалов дела и не опровергнуто представителем Банка в судебном заседании, Банк перед заключением договора поручительства не провел надлежащим образом анализ финансового положения лица, предоставившего обеспечение, в том числе с учетом данных его бухгалтерской, налоговой, статистической и иной отчетности, не исследовал данные о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О признании недействительным договора поручительства, применении последствий недействительности сделки.
Обстоятельства: Конкурсный управляющий указал, что на момент заключения оспариваемого договора должник обладал признаками неплатежеспособности, в результате совершения сделки из его конкурсной массы фактически выбыли денежные средства без встречного предоставления, кроме того, банк не мог не осознавать, что принятие поручительства от должника в сложившихся обстоятельствах приведет к причинению вреда имущественным правам кредиторов.
Решение: Удовлетворено.Между тем, как следует из материалов дела и не опровергнуто представителем Банка в судебном заседании, Банк перед заключением договора поручительства не провел надлежащим образом анализ финансового положения лица, предоставившего обеспечение, в том числе с учетом данных его бухгалтерской, налоговой, статистической и иной отчетности, не исследовал данные о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 24.08.2023 N 08АП-7752/2023 по делу N А70-2325/2023
Требование: Об оспаривании решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Таким образом, на основании соглашения об отступном от 25.06.2021 общество по договору поручительства к договору беспроцентного займа от 30.12.2017 в качестве отступного за долги Леонтьева Е.В. передало Леонтьевой Е.Н. в собственность недвижимое имущество, что не было учтено обществом при представлении первичной налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2021 год, исчислении суммы налога и его уплате.
Требование: Об оспаривании решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Таким образом, на основании соглашения об отступном от 25.06.2021 общество по договору поручительства к договору беспроцентного займа от 30.12.2017 в качестве отступного за долги Леонтьева Е.В. передало Леонтьевой Е.Н. в собственность недвижимое имущество, что не было учтено обществом при представлении первичной налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2021 год, исчислении суммы налога и его уплате.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как отразить в учете поручительство и независимую гарантию
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 12)Бухгалтерский и налоговый учет несколько отличаются от других способов обеспечения обязательств. Рассмотрим их на примере предоставления гарантии. По договору поручительства учет будет аналогичен.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 12)Бухгалтерский и налоговый учет несколько отличаются от других способов обеспечения обязательств. Рассмотрим их на примере предоставления гарантии. По договору поручительства учет будет аналогичен.
Вопрос: Как для целей налога на прибыль и НДС банк учитывает выплату клиенту компенсации понесенных по его вине расходов на уплату процентов по кредиту и упущенных доходов?
(Консультация эксперта, 2021)Не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии (заключения договора поручительства), банк (управляющая компания) уведомляет налоговый орган по месту учета налогоплательщика о факте выдачи банковской гарантии (заключения договора поручительства) в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3 ст. 176.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2021)Не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии (заключения договора поручительства), банк (управляющая компания) уведомляет налоговый орган по месту учета налогоплательщика о факте выдачи банковской гарантии (заключения договора поручительства) в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3 ст. 176.1 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2) совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная поручителем в течение трех лет, предшествующих году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 миллиардов рублей;
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2) совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная поручителем в течение трех лет, предшествующих году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 миллиардов рублей;
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации""3.1. К договору поручительства, заключенному в целях возмещения суммы налога, применяются требования законодательства о налогах и сборах с учетом следующих особенностей:
(ред. от 19.12.2023)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации""3.1. К договору поручительства, заключенному в целях возмещения суммы налога, применяются требования законодательства о налогах и сборах с учетом следующих особенностей: